同學你好 1、公司與公司之間資金的拆借（同一法人不同公司），所涉及得稅種有增值稅，城建稅，教育費附加，地方教育附加費，企業(yè)所得稅； 2、合理避稅的方法，就是統(tǒng)借統(tǒng)還。

你好是的，如果都是企業(yè)的話，交納企業(yè)所得稅稅率是一樣的，不需要交企業(yè)所得稅 具體的什么往來

您好，關(guān)聯(lián)方無息借款需要視同銷售繳納增值稅，按貸款服務，6%的稅率計算繳納

集團成員 這個是可以免，不是這個需要視同服務交增值稅，涉及企業(yè)所得稅，這個具體你去看下這個， 集團成員企業(yè)無償借款 　　咨詢對象：廈門市稅務局 　　問題內(nèi)容： 　　1、集團成員企業(yè)無償借款時間如果是2020.2.1-2025.1.31，那么增值稅免稅期是只有11個月，還是合同期間內(nèi)都是免增值稅? 　　2、如果增值稅是免稅，那么所得稅是否也免稅? 　　答復時間：2020-07-30 　　答復內(nèi)容：國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復： 　　尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下： 　　1、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規(guī)定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。” 　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： 　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。 　　(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 　　(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 　　(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。 　　(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?　　請根據(jù)上述文件規(guī)定并結(jié)合實際業(yè)務發(fā)生情況，自行判定納稅義務發(fā)生時間，若納稅義務發(fā)生時間在2019年2月1日至2020年12月31日期間的企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整”。 　　企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，應遵循上述規(guī)定處理。 ? 2019年12月的解讀—— 企業(yè)無償借款要交哪些稅 　　一、增值稅 　?。ㄒ唬稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱實施辦法）的附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第五項規(guī)定，金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。 　　第十四條第一項規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　　實施辦法第十條第三項規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款給其他單位或個人，應視同提供貸款服務征收增值稅。例外情況是，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動，無論有償或無償，企業(yè)無償借款給員工不征收增值稅。值得注意的是在《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》中非應稅交易項目范圍發(fā)生了變化，取消了“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動”。 　　注：根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十四條針對視同銷售服務的范圍規(guī)定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的范圍，因此，自然人無償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務”，不征收增值稅。 　　（二）免稅規(guī)定 　　1.統(tǒng)借統(tǒng)還 　　由于金融企業(yè)有時不愿意受理中小企業(yè)貸款，會出現(xiàn)由主管部門或所在企業(yè)集團的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還的業(yè)務，政策規(guī)定，統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì)。根據(jù)實施辦法第一條第十九項第7目規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。 　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務分成兩類：一類是企業(yè)集團或核心企業(yè)分撥給下屬單位，即借款在企業(yè)集團統(tǒng)籌；另一類是企業(yè)集團經(jīng)過財務公司分撥給企業(yè)集團或下屬單位，即借款在財務公司統(tǒng)籌，集團或下屬單位要用資金需另簽合同。 　　享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務免征增值稅政策，需要注意以下問題： 　　(1)具備合同或協(xié)議 　?、倨髽I(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)的借款合同，或?qū)ν獍l(fā)行債券的協(xié)議； 　?、谄髽I(yè)集團所屬財務公司轉(zhuǎn)貸給企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位的合同或協(xié)議； 　?。?）資金流向 　　分兩種： 　　①金融機構(gòu)或債券購買方——企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)——下屬單位； 　?、诮鹑跈C構(gòu)或債券購買方——企業(yè)集團——集團所屬財務公司——企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位。 　?。?）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，不高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平。 　　（4）統(tǒng)借方只能是企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)，不能是下屬單位，如下屬單位向銀行借款拔給集團內(nèi)其他企業(yè)使用，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還。 　?。?）統(tǒng)借方與下屬單位屬于同一個企業(yè)集團。 　　（6)貸款方只能是金融機構(gòu)或債券購買方，不能是非金融企業(yè)。 　?。?）辦理免稅備案開具增值稅普通發(fā)票 　　根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1081509。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。 　　2.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間 　　根據(jù)《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 　　享受該項優(yōu)惠時需要注意以下幾點： 　?。?）無償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日。 　?。?）通知自發(fā)布之日2019年2月2日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按通知規(guī)定執(zhí)行。 　?。?）企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，企業(yè)集團以外單位之間無償借貸行為能否免征增值稅仍按實施辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供貸款服務，應視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　　（4）企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為應按規(guī)定征收增值稅。 　?。?）根據(jù)《市場監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）有關(guān)規(guī)定，自2018年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1083917。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。 　　3.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠 　　國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 　　二、個人所得稅 　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：七、利息、股息、紅利所得；《財政部 國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定，關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。又根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號)規(guī)定，加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。 　　注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。 　　三、企業(yè)所得稅 　?。ㄒ唬吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款應視同提供勞務繳納企業(yè)所得稅。 　　注：企業(yè)所得稅的另一種觀點：由于無償借款無收入體現(xiàn)不征收企業(yè)所得稅，但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第三十八條規(guī)定：實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。 　?。ǘ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號，以下簡稱25號公告)第二十二條、二十三條、二十四條，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號），《國家稅務總局關(guān)于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認： 　　（1）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明； 　?。?）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 　?。?）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 　?。?）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 　?。?）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； 　?。?）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； 　　（7）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。 　　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，企業(yè)留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關(guān)損失的書面申明。 　　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但企業(yè)應留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。 　　值得注意的是，根據(jù)北京市稅務局2019年11月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》5.墊款、往來款項的政策口徑問題 　　問：按照25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應收和預付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團內(nèi)企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應收和預付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？ 　　答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團內(nèi)企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應收和預付賬款損失稅前扣除，而是按債權(quán)性投資進行稅務處理。 　　按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團內(nèi)企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。 　　四、其他稅費 　?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅 　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。 　?。ǘ┙逃M附加和地方教育附加 　　根據(jù)國務院關(guān)于修改《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的決定（中華人民共和國國務院令第448號），《國務院關(guān)于進一步加大財政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號）規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費稅實際繳納稅額的2%征收。 　　財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。因此企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，無償借款給其他單位和個人，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加在2019年1月1日至2021年12月31日可享受減半征收。 　　（三）印花稅 　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《稅目稅率表》，對借款合同征稅范圍是銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。因此企業(yè)與企業(yè)或個人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。 來源：言稅??作者：嚴穎

那你這里就是按照銷售無形資產(chǎn)和在建工程去繳納相關(guān)的一個稅