DF腸衣制品有限公司是一家2013年10月底成立的生物制品專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營了兩個(gè)月，取得了比較好的經(jīng)濟(jì)效益。這個(gè)結(jié)果使投資人的信心大增，準(zhǔn)備在新的一年里大干一場。 公司的銷售部對(duì)2014年度的經(jīng)營情況進(jìn)行了預(yù)測。經(jīng)過綜合分析，預(yù)計(jì)2014年可以實(shí)現(xiàn)銷售36000萬元。腸衣公司的銷售總監(jiān)對(duì)該公司的生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行了銷售規(guī)劃，形成了一套完整的業(yè)務(wù)流程：具體操作過程是： 從全國各地生物收購站采購新鮮豬小腸，其收購額為27100萬元，集中到生產(chǎn)基地進(jìn)行加工，制作成腸衣制品。其產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。 這個(gè)方案于2014年1月10日得到了董事會(huì)的一致通過。 但是，1月20日財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人給董事長送來了一份財(cái)務(wù)測算報(bào)告：2014年度的經(jīng)營成果為微利。為什么銷售毛利率近20%的產(chǎn)品不賺錢呢？財(cái)務(wù)分析報(bào)告指出：其原因主要是增值稅稅負(fù)較高。由于這一問題一時(shí)難以解決，公司請(qǐng)來了稅務(wù)籌劃專家。 稅務(wù)籌劃專家認(rèn)為，在既定的銷售機(jī)制下，由于腸衣公司從國內(nèi)生物收購站采購的豬腸無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)可以列入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有水費(fèi)、電費(fèi)及修理用配件等少量外購項(xiàng)目，僅取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1512萬元。而醫(yī)藥公司一般都是增值稅一般納稅人，要求腸衣公司銷售產(chǎn)品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)測算，2014年公司應(yīng)繳納的增值稅為4608萬元（36000×17%-1512），腸衣公司的增值稅稅負(fù)高達(dá)12.8%。 對(duì)此情況應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？

問下老師，一般納稅人執(zhí)照上的這個(gè)經(jīng)營范圍，是屬于什么行業(yè)？按照多少增值稅水稅率？ 農(nóng)業(yè)技術(shù)、苗木種植技術(shù)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢；食品流通（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展活動(dòng)）；種植銷售農(nóng)副產(chǎn)品、蔬菜、水果、谷物；農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工；農(nóng)作物種植（不含種子生產(chǎn)、麻醉藥品藥用原植物）；糧食收購；食品生產(chǎn)。

2.某機(jī)床廠(國有控股企業(yè))，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營資料如下:(1)產(chǎn)品銷售收入10000萬元，產(chǎn)品銷售成本6900萬元，出租包裝物租金收入100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，投資收益30萬元，稅金及附加62萬元;(2)銷售費(fèi)用379萬元，其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)280萬元;(3)管理費(fèi)用350萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)51萬元，研究新產(chǎn)品發(fā)生開發(fā)費(fèi)用120萬元，由于未形成無形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除;(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬元，其中借款情況是:2019年1月1日向其他企業(yè)拆借資金140萬元，年利率為10%，支付全年利息14萬元，銀行同期同類貸款利率為6%;(5)營業(yè)外支出40萬元，其中，稅收滯納金、罰款5萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，通過紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐款20萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬元;(6)上述成本中列入的工資支出200萬元，發(fā)放職工福利費(fèi)31萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元，教育經(jīng)費(fèi)4.5萬元(1)該企業(yè)2020年度利潤總額為多少萬元?(2)該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元?(詳細(xì)說明計(jì)算過程)(3)該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元?

某市一民營康梅酒業(yè)公司生產(chǎn)“開新”牌糧食白酒，2021年產(chǎn)白酒8000噸，年銷售額4000萬元；全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額210萬元，其中外購565萬元的工業(yè)添加料取得增值稅專票達(dá)到70%，產(chǎn)品市場零售價(jià)是出廠價(jià)的一倍以上。2021年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.用銷價(jià)79.1萬元的自產(chǎn)白酒抵清N廠113萬元陳欠包裝物款。2.將閑置的5個(gè)10噸容量的儲(chǔ)酒罐（“包裝物即周轉(zhuǎn)材料”賬面余額33.6萬元）借給市區(qū)一家礦泉水廠，按照面價(jià)格收押金33.6萬元；3.計(jì)劃下年1月15日完成本年會(huì)計(jì)決算后，讓會(huì)計(jì)集中力量清欠，用清欠資金投資200萬維修4套廠房、36套設(shè)備；4.公司年初擬將全市10家經(jīng)銷店注冊(cè)成白酒經(jīng)銷公司，包銷公司全年生產(chǎn)的白酒共8000噸。公司供應(yīng)白酒價(jià)格3390元/噸，子公司按公司原出廠價(jià)5650元/噸外銷。5.會(huì)計(jì)年利潤預(yù)計(jì)460萬元，年終匯算清繳需調(diào)增項(xiàng)目40萬元。問：1.康梅酒業(yè)公司分設(shè)銷售子公司能節(jié)約多少增值稅和消費(fèi)稅？（10分）2康梅酒業(yè)公司

(一)銷售一批a類高檔化妝品不含增值稅，價(jià)款100萬元，貨款已收到，提貨單已交給購貨方，同時(shí)收取包裝費(fèi)22600元，包裝物押金22600元，購銷雙方約定兩個(gè)月期滿歸還包裝物并退還押金(二)銷售由普通化妝品和b類高檔化妝品組成的成套化妝品取得不含增值稅價(jià)款50萬元，其中護(hù)膚護(hù)發(fā)品價(jià)款10萬元，b類高檔化妝品價(jià)款40萬元(三)外購不含增值稅價(jià)款為8萬元的原材料。取(得增值稅專用發(fā)票)生產(chǎn)出香水晶4000kg，并以其為原料全部繼續(xù)生產(chǎn)普通化妝品銷售，該廠該種類香水精不含稅售價(jià)為50元/斤。當(dāng)月該批次香水精生產(chǎn)出普通化妝品800箱，并全部售出，每箱含增值稅的銷售價(jià)格678元。(香水精的消費(fèi)稅稅率為15%)(4)將企業(yè)自產(chǎn)的散裝C類高檔化妝品1000kg用于公益贈(zèng)送，沒有同類售價(jià)，成本為2萬元(五)端午節(jié)為職工搞福利發(fā)放資產(chǎn)a類高檔化妝品價(jià)值5萬元。(不含稅售價(jià))成本價(jià)為3萬元(六)公司當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，已知高檔化妝品消費(fèi)稅率為15%，成本利潤率為5%，根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題一，銷售a產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額是多少？消費(fèi)稅是多少？二，銷售普通化妝品和b類高檔