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同學(xué)你好，最終的抵銷分錄：借：存貨20，貸：主營業(yè)務(wù)成本20是正確的。

2025-10-14

您好，上年內(nèi)部交易產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)利潤20萬（100萬-80萬），導(dǎo)致子公司存貨賬面多計(jì)20萬。今年子公司全部對(duì)外銷售，其賬面結(jié)轉(zhuǎn)成本為100萬，但集團(tuán)真正成本是80萬，因此需要將多結(jié)轉(zhuǎn)的20萬成本調(diào)回來，同時(shí)上年壓下的利潤今年實(shí)現(xiàn)了。所以今年合并抵消分錄為：借：期初未分配利潤200000，貸：營業(yè)成本200000。這樣借貸金額相等，都是20萬。

2025-10-14

次年合并抵消分錄：借：未分配利潤 —— 年初 20 萬貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 萬。推導(dǎo)：首年內(nèi)部交易形成 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤（留存于年初未分配利潤），次年子公司對(duì)外賣時(shí)，按 100 萬轉(zhuǎn)成本（含 20 萬未實(shí)現(xiàn)利潤），抵消時(shí)沖減年初未分配利潤的未實(shí)現(xiàn)部分，同時(shí)沖減子公司多轉(zhuǎn)的成本，確保合并層面按母公司原成本 80 萬算利潤。

2025-10-14

?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等

2025-10-15

因?yàn)楹喜?bào)表要持續(xù)消除內(nèi)部交易影響，第一年未實(shí)現(xiàn)的 20 萬利潤，第二年還在子公司存貨里，且母公司年初未分配利潤也含這部分，所以得再抵消 “年初未分” 和 “存貨”，保證合并數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

2025-10-15

齊紅老師解答 2025-10-14 15:55

還沒寫完就提交了，稍等一下。

齊紅老師解答 2025-10-14 16:07

以下我們從分錄加減角度分析一下：第一步：明確內(nèi)部交易的影響：母公司以100萬將存貨賣給子公司，實(shí)際成本為80，子公司當(dāng)年并沒有售出，形成內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益20萬元；第一年合并報(bào)表需抵消未實(shí)現(xiàn)損益分錄：借：營業(yè)收入? ?100（抵銷內(nèi)部交易收入） ? ? ? 貸：營業(yè)成本? ?80（抵銷內(nèi)部交易成本） ? ? ? ? ? ? ? 存貨? 20（抵消未實(shí)現(xiàn)的損益，使存貨還原為原成本80萬）第二步：次年子公司對(duì)外售出，個(gè)別報(bào)表和合并視角看：個(gè)別報(bào)表：確認(rèn)收入120，結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬，利潤20萬。合并報(bào)表視角：該存貨實(shí)際成本為80萬，對(duì)外售出120萬，實(shí)際利潤為40萬。第三步：次年合并抵消分錄：上年抵消存貨20萬，在本年子公司銷售后，存貨已轉(zhuǎn)為營業(yè)成本，需要調(diào)分錄：借：存貨? 20 ? ? ?貸：營業(yè)成本? ? 20 （此分錄核心是將內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益從存貨轉(zhuǎn)化為營業(yè)成本的調(diào)整）

快賬用戶9370 追問 2025-10-14 16:19

對(duì)，但我看好多寫的應(yīng)該做借：年初未分，貸主營成本

齊紅老師解答 2025-10-14 16:23

這兩種都是正確的，本質(zhì)沒區(qū)別，這是合并分錄，是賬外合并，每一年做合并報(bào)表的時(shí)候都要從頭再做一次合并分錄，為了清晰可見抵銷的是什么科目，用存貨的更直觀。

快賬用戶9370 追問 2025-10-14 16:50

那就是我理解的是對(duì)的對(duì)嘛，這個(gè)問題困擾我好幾天了，我咋推都推不出年初未分

齊紅老師解答 2025-10-14 16:57

你的就是對(duì)的，按你的寫就行，能簡(jiǎn)單的事，別弄復(fù)雜了。