某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2020年2月對(duì)其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2019年2月企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場(chǎng)價(jià)15萬元（含增值稅），該企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除；如何調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)？ 答：受贈(zèng)設(shè)備金額15萬元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入，而不能計(jì)入資本公積，應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬元。 稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。在當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬元） 應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=15-1.19=13.81（萬元） 不理解為什么調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)13.81萬元。

某礦山專用設(shè)備制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）從業(yè)人數(shù)為220人，資產(chǎn)總額為3600萬元。2021年3月10日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅款32萬元；購(gòu)進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的乙設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款520萬元、增值稅款83.2萬元。甲、乙設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)殘值率均為5％；另購(gòu)置一臺(tái)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的丙小型器具，取得普通發(fā)票注明含稅價(jià)4200元，預(yù)計(jì)使用年限3年，無殘值。上述會(huì)計(jì)折舊年限均與稅法規(guī)定最短折舊年限相同，上述三臺(tái)設(shè)備2021年度會(huì)計(jì)上已按預(yù)計(jì)使用年限按直線法分別計(jì)提折舊額為14.25萬元、37.05萬元、0.11萬元。計(jì)提折舊后2021年度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)期按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)抵扣。（1）根據(jù)稅法規(guī)定，假設(shè)采用縮短折舊年限方式按法定折舊年限的最低限度加速折舊，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（2）根據(jù)稅法規(guī)定，假設(shè)采用雙倍余額遞減法加速折舊，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

某礦山專用設(shè)備制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）從業(yè)人數(shù)為220人，資產(chǎn)總額為3600萬元。2021年3月10日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅款32萬元；購(gòu)進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的乙設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款520萬元、增值稅款83.2萬元。甲、乙設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)殘值率均為5％；另購(gòu)置一臺(tái)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的丙小型器具，取得普通發(fā)票注明含稅價(jià)4200元，預(yù)計(jì)使用年限3年，無殘值。上述會(huì)計(jì)折舊年限均與稅法規(guī)定最短折舊年限相同，上述三臺(tái)設(shè)備2021年度會(huì)計(jì)上已按預(yù)計(jì)使用年限按直線法分別計(jì)提折舊額為14.25萬元、37.05萬元、0.11萬元。計(jì)提折舊后2021年度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)期按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)抵扣。（1）根據(jù)稅法規(guī)定，假設(shè)采用縮短折舊年限方式按法定折舊年限的最低限度加速折舊，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（2）根據(jù)稅法規(guī)定，假設(shè)采用年數(shù)總和法加速折舊，計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

企業(yè)為增值稅一般納稅人所得稅稅率25%。設(shè)23年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額450萬元 2月管理部門購(gòu)買電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)4500元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款4.5萬元，稅款0.585萬，企業(yè)采用直線法按3年計(jì)提折舊。2月購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)一座，增值稅1000萬元，稅款90萬元，采用直線法按25年計(jì)提折舊。6月購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的A設(shè)備，增值稅90萬元稅款11.7萬，采用直線法按10年計(jì)提折舊。6月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入1臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，企業(yè)采用直線法按10年計(jì)提折舊。以上固定資產(chǎn)均不考慮凈殘值。要求依據(jù)稅法尋找最優(yōu)方案，計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅

1．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額450萬元。2023年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下1、2月，管理部門購(gòu)買電腦10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)4500元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款4.5萬元，稅款0.585萬，發(fā)票已經(jīng)勾選用途（認(rèn)證）企業(yè)采用直線法按3年計(jì)提折舊2、2月，購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)一座，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，稅款90萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，票已勾選用途（認(rèn)證）。企業(yè)采用直線法按25年計(jì)提折舊3、6月，企業(yè)購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款90萬元，稅款11.7萬，款項(xiàng)已經(jīng)支付，票已勾選用途（認(rèn)證）。企業(yè)采用直線法按10年計(jì)提折舊4、6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入1臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額78萬元，票己勾選用途（認(rèn)證），企業(yè)采用直線法按10年計(jì)提折舊。假設(shè)企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，以上固定資產(chǎn)均不考慮凈殘值。要求：依稅法，找最優(yōu)方案，計(jì)算2023年企業(yè)應(yīng)繳納所得稅需寫出計(jì)算過程及原因固資不能一次性加速折舊扣的，加速折舊方法選縮短折舊年法