永發(fā)公司2x18年度與投資有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2x18年1月1日，永發(fā)公司以銀行存款6000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方和卓公司購(gòu)入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，A公司賬面所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本3000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，其他綜合收益1000萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1600萬(wàn)元。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (2)2x18年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積100萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并以銀行存款支付;(3)A公司其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值上升600萬(wàn)元。要求作會(huì)計(jì)分錄(不考慮增值稅與所得稅): 2x18年度永發(fā)公司取得投資收益會(huì)計(jì)處理。

1.甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生下述與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2017年11月購(gòu)買了一項(xiàng)提升產(chǎn)品品質(zhì)的專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為203萬(wàn)元，增值稅為12.18萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。該專利權(quán)的法定年限為10年，預(yù)計(jì)有效使用期限為8年。2017年11月乙公司與甲公司簽訂協(xié)議，約定5年后，即2022年11月交易這項(xiàng)專利權(quán)，交易價(jià)為53萬(wàn)元。請(qǐng)做出2017年11月購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄：（2）2017年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（假定按年攤銷）。（3）2017年末對(duì)專利權(quán)，非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元，非專利技術(shù)可收回金額為310萬(wàn)元。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（4）2018年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（5）2018年末由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，甲公司預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為150萬(wàn)元，非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均不變。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（6）2019年3月將非專利技術(shù)出售給丙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250萬(wàn)元，稅率6%，增值稅15萬(wàn)元，款項(xiàng)265萬(wàn)元已存入銀行。

1.甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生下述與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2017年11月購(gòu)買了一項(xiàng)提升產(chǎn)品品質(zhì)的專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為203萬(wàn)元，增值稅為12.18萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。該專利權(quán)的法定年限為10年，預(yù)計(jì)有效使用期限為8年。2017年11月乙公司與甲公司簽訂協(xié)議，約定5年后，即2022年11月交易這項(xiàng)專利權(quán)，交易價(jià)為53萬(wàn)元。請(qǐng)做出2017年11月購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄：（2）2017年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（假定按年攤銷）。（3）2017年末對(duì)專利權(quán)，非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元，非專利技術(shù)可收回金額為310萬(wàn)元。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（4）2018年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（5）2018年末由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，甲公司預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為150萬(wàn)元，非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均不變。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（6）2019年3月將非專利技術(shù)出售給丙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250萬(wàn)元，稅率6%，增值稅15萬(wàn)元，款項(xiàng)265萬(wàn)元已存入銀行。（剛發(fā)了1-5題，現(xiàn)在問(wèn)第6題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生下述與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2017年11月購(gòu)買了一項(xiàng)提升產(chǎn)品品質(zhì)的專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為203萬(wàn)元，增值稅為12.18萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。該專利權(quán)的法定年限為10年，預(yù)計(jì)有效使用期限為8年。2017年11月乙公司與甲公司簽訂協(xié)議，約定5年后，即2022年11月交易這項(xiàng)專利權(quán)，交易價(jià)為53萬(wàn)元。請(qǐng)做出2017年11月購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄：（2）2017年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（假定按年攤銷）。（3）2017年末對(duì)專利權(quán)，非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為200萬(wàn)元，非專利技術(shù)可收回金額為310萬(wàn)元。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（4）2018年末攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值（5）2018年末由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，甲公司預(yù)計(jì)專利權(quán)的可收回金額為150萬(wàn)元，非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均不變。判斷是否減值，如減值請(qǐng)做出計(jì)提減值的分錄。（6）2019年3月將非專利技術(shù)出售給丙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250萬(wàn)元，稅率6%，增值稅15萬(wàn)元，款項(xiàng)265萬(wàn)元已存入銀行。

老師，如果3萬(wàn)購(gòu)買的技術(shù)專利評(píng)估價(jià)1000萬(wàn)，溢價(jià)997萬(wàn)，這部分的20%所得稅可以遞延繳納，只有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格超過(guò)原值部分才需要繳納20%的個(gè)人所得稅，是嗎？那這個(gè)原值是不是1000萬(wàn)？