?一.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理： 1.初始計量：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值） ? 投資收益（發(fā)生的交易費用） ? ? 應收股利（實際支付的款項中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） ? ? ?應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） ?? 貸：銀行存款等（支付總價款） ?2. 后續(xù)計量? （1）期末公允價值變動時：? 借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 ? ?貸或借：公允價值變動損益 ?（2）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利息。? ①宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分期付息債券到期時： ?借：應收股利（交易性金融資產(chǎn)——應計利息） ? ?貸：投資收益 ?②實際收到時：? 借：銀行存款等 ?? 貸：應收股利（交易性金融資產(chǎn)——應計利息） ?3. 處置： 出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，應將出售時實際收到的價 款與其賬面價值之間的差額確認為當期損益（投資收益）。會計分錄為： ?借：銀行存款（處置價款扣除手續(xù)費后的凈額） ? ?貸：交易性金融資產(chǎn)? 差額：投資收益

?以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的會計處理：? （一）初始計量：? 借：債權(quán)投資——成本（面值） ? ? ?應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） ?? 貸：銀行存款等 ? ? ? 債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借方）? “債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目中不僅反映折、溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。 ?（二）后續(xù)計量： ?1. 確定利息收入：? 借：債權(quán)投資——應計利息（面值 × 票面利率） ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——利息調(diào)整（差額，或貸方） ? ?貸：投資收益（期初債權(quán)投資賬面余額 × 實際利率）? 2. 發(fā)生減值： ?借：信用減值損失信用減值損失 ? ?貸：債權(quán)投資減值準備等? 3. 未到期處置或到期處置:? （1）未到期處置時的會計分錄為： ?借：銀行存款 ? ? 債權(quán)投資減值準備 ?? 貸：債權(quán)投資——成本 ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——利息調(diào)整（或借方）等 ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ——應計利息? 差額：投資收益? （2）債券到期時的會計分錄為：? 借：銀行存款 ? ?貸：債權(quán)投資——成本 ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ——應計利息等

?以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計處理：? 其他債權(quán)投資的會計處理： ?1. 初始計量： ?借：其他債權(quán)投資——成本（面值） ?? ? 應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） ?? 貸：銀行存款等 ? ?? ?其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，或借方）? “其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目中不僅反映折、溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。 ?2. 后續(xù)計量：? （1）計提利息時：? 借：其他債權(quán)投資——應計利息（面值 × 票面利率） ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——利息調(diào)整（差額，或貸方） ?? 貸：投資收益（期初賬面余額 × 實際利率） ?（2）資產(chǎn)負債表日公允價值變動時： ?借或貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動 ?? 貸或借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 ?3. 發(fā)生減值：? 借：信用減值損失 ? ?貸：其他綜合收益——信用減值準備? 4. 處置：? 借：銀行存款 ?? 貸：其他債權(quán)投資——成本 ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——利息調(diào)整（或借方） ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——公允價值變動（或借方） ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ——應計利息 差額：投資收益? 同時：? 借或貸：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動等 貸或借：投資收益