同學(xué)你好 是什么問(wèn)題

樸老師，晚上好，請(qǐng)問(wèn)長(zhǎng)投權(quán)益法，取得時(shí)，存貨，公允不等于賬面價(jià)值，出售時(shí)需要調(diào)整利潤(rùn)，按結(jié)轉(zhuǎn)的成本的多少，賬面向公允看齊，母公司再調(diào)整子子公司的凈利潤(rùn)，也就是本來(lái)母公司凈利潤(rùn)是100，需要加或者減調(diào)整的損益*子公司持股比例，再做分錄借或貸長(zhǎng)投-損益調(diào)整，借或貸投資收益。

但是在合并報(bào)表這里，存貨公允不等于賬面的情況下，出售時(shí)也是按出售比例調(diào)整存貨成本，但是卻要做分錄，借：成本貸存貨，分錄長(zhǎng)得不一樣？其實(shí)和長(zhǎng)投那邊調(diào)整損益是否有重合的地方了？

我是哪里思考有錯(cuò)誤了嗎？還是站的角度有問(wèn)題了？

核心是視角不同，無(wú)重合： 權(quán)益法（母公司個(gè)別報(bào)表）：按持股比例調(diào)整子公司凈利潤(rùn)中因存貨公允與賬面差異導(dǎo)致的虛增/虛減，影響投資收益和長(zhǎng)投。 合并報(bào)表（集團(tuán)整體）：消除存貨公允與賬面差異的影響，調(diào)整營(yíng)業(yè)成本和存貨，反映集團(tuán)真實(shí)成本和資產(chǎn)。 兩者邏輯一致，只是分別從個(gè)別和整體視角處理，分錄形式不同。

兩者邏輯一樣的話，不是就重復(fù)了？在實(shí)操里面，是否兩邊都要做分錄呢？我是覺(jué)得在個(gè)別報(bào)表調(diào)整了損益，再合并報(bào)表又抵消一次，重合了？

不會(huì)重復(fù)，實(shí)操中兩邊都要做，原因在于核算范圍和報(bào)表目標(biāo)不同： 1.?個(gè)別報(bào)表（權(quán)益法）：僅反映母公司按持股比例享有的子公司權(quán)益變動(dòng)，調(diào)整的是“母公司對(duì)該投資的收益和賬面價(jià)值”，不涉及集團(tuán)整體資產(chǎn)、成本的合并列報(bào)。 2.?合并報(bào)表：需將母子公司視為整體，消除內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)差異（如存貨公允與賬面的差額對(duì)成本、資產(chǎn)的影響），調(diào)整的是“集團(tuán)整體的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表”，與個(gè)別報(bào)表的投資收益調(diào)整分屬不同維度。 簡(jiǎn)單說(shuō)，個(gè)別報(bào)表管“母公司按比例算多少收益”，合并報(bào)表管“集團(tuán)整體真實(shí)的成本和資產(chǎn)是多少”，兩者針對(duì)不同報(bào)表項(xiàng)目，不存在重復(fù)抵消，而是分別完成各自報(bào)表的核算目標(biāo)。

好的，了解，先這樣記憶著，因?yàn)楹竺鎸?shí)操有可能需要做合并報(bào)表，到時(shí)候再請(qǐng)教。

好的，滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝

老師，有一個(gè)問(wèn)題就是，我在合并報(bào)表，固定資產(chǎn)公允價(jià)值800，賬面價(jià)值600，5年折舊時(shí)間，殘值0，那一年的折舊，公允是折舊160，賬面折舊120，賬面要向公允看齊，也就是要多提折舊40，做借費(fèi)用40貸固定資產(chǎn)，這個(gè)沒(méi)毛病。但如果放在長(zhǎng)投損益調(diào)整里，那這是調(diào)增凈利潤(rùn)？相當(dāng)于子公司利潤(rùn)增加了？

哦，老師我知道了，應(yīng)該要寫(xiě)成對(duì)利潤(rùn)的影響，加上-號(hào)，看的出來(lái)，都是要多提折舊的。

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣的哦

我覺(jué)得好容易混淆，長(zhǎng)投損益調(diào)整，取得時(shí)和交易時(shí)，存貨和固定資產(chǎn)，和內(nèi)部交易時(shí)，和合并報(bào)表，有時(shí)候又直接用價(jià)差，損益調(diào)整一邊用已售*比例，合并一邊又用未售*比例老師可以幫忙總結(jié)一下嗎？

1.?取得時(shí)資產(chǎn)公允與賬面差異： 權(quán)益法：按持股比例，調(diào)已售存貨（公允-賬面）×已售比例、固定資產(chǎn)折舊差，減少投資收益。 合并報(bào)表：直接調(diào)資產(chǎn)為公允，補(bǔ)已售存貨成本、固定資產(chǎn)折舊。 2.?內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益： 權(quán)益法：按持股比例，調(diào)未售存貨（售價(jià)-成本）×未售比例，減少投資收益；固定資產(chǎn)先抵未實(shí)現(xiàn)損益，再按折舊恢復(fù)。 合并報(bào)表：全額抵消未售存貨/固定資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益，消除內(nèi)部利潤(rùn)。 兩者分別針對(duì)“被投資方自身資產(chǎn)公允”和“內(nèi)部交易虛增”，不重復(fù)。