企業(yè)在營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費，旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等）所發(fā)生的費用，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。 ——老師，請問企業(yè)在支付以上費用時，可以做到銷售費用中并在稅前扣除嗎？

甲服裝企業(yè)簡稱甲企業(yè)為增值稅一般納稅人2020年度取得銷售收入8800萬元、銷售本5000萬元、會計利潤845萬元2020年甲企業(yè)其他部分相關材料如下(1)在管理費用中發(fā)生少冬招待費140萬（2）在銷售費用中發(fā)生廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費140萬3)發(fā)生財務費用900萬元、其中支付給其有業(yè)務往來的客戶，全年借款利息700萬元年利率為7%，金融機構同期同類貸款利率為6%(4)營業(yè)外支出中列支,道過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災害的地區(qū)的捐款50萬元、支付給客戶的違約金10萬元(5)已在成本費用中列支、實發(fā)工資總額500萬元,并實際列支職工福利費105萬元、上繳工會經費10萬元、并取得工會經費專用撥款收據，職工教育經費支出20萬元。請計算企業(yè)所得稅

2.甲公司為為高新技術企業(yè)，主要從事手機生產和銷售業(yè)務。2021年度有關經營情況如下：(1)取得銷售收入5000萬元，國債利息20萬元，利潤總額600萬元。(2)發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出100萬元，非廣告性贊助支出40萬元。(3)通過市紅十字會向公益體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標脫貧地區(qū)捐款30萬元用于扶貧，通過公益性社會組織向公益衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元。(4)繳納增值稅195萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加合計19.5萬元。(5)公司全年實發(fā)工資、薪金500萬元，職工福利費80萬元，工會經費15萬元，職工教育經費30萬元。(6)本年度支付財產保險費4萬元、合同違約金5萬元，繳納訴訟費用3萬元、計提壞賬準備金10萬元、稅收滯納金3萬元。已知：業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；實際支出的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別按照工資薪金總額的14%、2%、8%計算限額扣除。(1)計算公司2021年職工福利費、工會經

2.甲公司為為高新技術企業(yè)，主要從事手機生產和銷售業(yè)務。2021年度有關經營情況如下：（1）取得銷售收入5000萬元。國債利息收入20萬元，利潤總額600萬元。（2）發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出100萬元，非廣告性贊助支出40萬元。（3）通過市紅十字會向公益體育事業(yè)捐款50萬元，通過市民政局向目標脫貧地區(qū)捐款30萬元用于扶貧，通過公益性社會組織向公益衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬元。（4）繳納增值稅195萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加合計19.5萬元。（5）公司全年實發(fā)工資、薪金500萬元，職工福利費80萬元，工會經費15萬元，職工教育經費30萬元。（6）本年度支付財產保險費4萬元、合同違約金5萬元，繳納訴訟費用3萬元、計提壞賬準備金10萬元、稅收滯納金3萬元。已知：業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；實際支出的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別按

(1)業(yè)務招待費稅前扣除限額=5500×5‰=27.5(萬元),實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>27.5萬元,所以準予在稅前扣除業(yè)務招待費27.5萬元。(2)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=5500×15%=825(萬元),實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=800+300=1100(萬元)>825萬元,準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為825萬元。(3)支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。支付給關聯方的利息支出:1000÷400=2.5>2,可以在稅前扣除的支付給關聯方的利息支出=400×2×6%=48(萬元)。準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用=60+48=108(萬元)。(4)購買安全生產專用設備的支出,應計入固定資產的成本并分期折舊在稅前扣除;當月購進次月開始計提折舊,所以2015年不需計提折舊在稅前扣除,所以不能一次性在成本中列支,利潤總額要調增30萬元。公益性捐贈支出稅前扣除限額=(170+30)×12%=24(萬元),實際發(fā)生公益性捐贈支出65萬元>24萬元,準予在稅前扣除的公益性捐贈支出