計(jì)提土地增值稅能不能在當(dāng)期稅前扣除

企業(yè)所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則.如果企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)繳土地增值稅時(shí)計(jì)提土地增值稅,但因種種原因未繳入國(guó)庫,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,但是會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問題,那就是稅前扣除沒有合法票據(jù).國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.因此,計(jì)提的土地增值稅是否可以稅前扣除需要分兩種情況來看:一是,企業(yè)按規(guī)定計(jì)提了土地增值稅,并在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)繳入國(guó)庫,取得繳款書的,可以在稅前扣除;二是,企業(yè)按規(guī)定計(jì)提了土地增值稅,但在匯算清繳結(jié)束前(次年5月31日)仍未繳入國(guó)庫,未取得繳款書的,在企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)可以扣除,但在匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)企業(yè)所得稅(可以緩解資金壓力).

上述前提都是企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的土地增值稅,如果企業(yè)沒有按稅法規(guī)定,想當(dāng)然的計(jì)提的土地增值稅,即使繳入了國(guó)庫,取得了繳款書,也不符合企業(yè)所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除.

土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄大全

在會(huì)計(jì)處理時(shí),企業(yè)交納的土地增值稅通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"科目核算.

(1)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

(2)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

(3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地増值稅

貸:銀行存款等科目

(4)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理.該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅

借:銀行存款等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

(5)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理.該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地増值稅

貸:銀行存款等科目

關(guān)于計(jì)提土地增值稅能不能在當(dāng)期稅前扣除解答如上,企業(yè)所得稅稅前扣除是有相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),不是所有稅費(fèi)都可以稅前扣除,不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的話就不能夠?qū)⑵淇鄢?建議在扣除前財(cái)務(wù)需要弄清楚.