彌補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中既有可能發(fā)生盈利,也有可能出現(xiàn)虧損.企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下,與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況相同,應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤(rùn)"科目,轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目,借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目,貸記"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配"科目的借方余額,即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額.然后通過(guò)"利潤(rùn)分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況.

由于未彌補(bǔ)虧損形成的時(shí)間長(zhǎng)短不同等原因,以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),有的則須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自"本年利潤(rùn)"科目,轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"的借方余額自然抵補(bǔ).無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其會(huì)計(jì)處理方法均相同.但是,兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的處理是不同的.在以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額,而以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的數(shù)額,則不能作為納稅所得扣除處理.

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理方法有哪些

總的來(lái)說(shuō),企業(yè)發(fā)生虧損可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ),稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額;還可以用盈余公積彌補(bǔ),借記"盈余公積"科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧"科目.

如果企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)賬面虧損,應(yīng)借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)",貸記"本年利潤(rùn)".企業(yè)以后年度彌補(bǔ)虧損時(shí)作以上相反的分錄.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》要求企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)五年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)稅利潤(rùn)充分轉(zhuǎn)回作出判斷,如果不能,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).準(zhǔn)則對(duì)"未來(lái)應(yīng)納稅所得額"的判斷只給出了原則性的規(guī)定,這就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷.

所以,對(duì)于未來(lái)可以轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅額預(yù)計(jì)過(guò)高,可能無(wú)法轉(zhuǎn)回的,企業(yè)可按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》要求,在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記"所得稅費(fèi)用",貸記"遞延所得稅資產(chǎn)".在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,借記"遞延所得稅資產(chǎn)",貸記"所得稅費(fèi)用".

此外,如果稅前補(bǔ)虧五年期限已到,但實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額仍不足彌補(bǔ)往年虧損,應(yīng)將仍未獲彌補(bǔ)的虧損額轉(zhuǎn)銷(xiāo),借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)",貸記"利潤(rùn)分配一可在稅前彌補(bǔ)的虧損";同時(shí),應(yīng)轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),會(huì)計(jì)分錄同上.將仍未獲彌補(bǔ)的虧損額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.用企業(yè)年終凈利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ).

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