新收入準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異

一、目的差異

1.會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》是為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的列報(bào).從會(huì)計(jì)的角度來(lái)看,所得稅是一種費(fèi)用,在計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)時(shí),要扣除所得稅費(fèi)用.

2.稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法》是為了課稅,根據(jù)納稅人的實(shí)際納稅能力,確定一定時(shí)期內(nèi)納稅人的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額.從稅法的角度來(lái)看,所得稅是一種義務(wù),不是一種費(fèi)用,《企業(yè)所得稅法》第十條第(二)項(xiàng)規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)所得稅稅款不得扣除.

二、所得稅定義差異

1.會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱(chēng)所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額.也就是說(shuō),全部境內(nèi)、境外所得稅都要確認(rèn)為所得稅費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.

2.稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法》所稱(chēng)應(yīng)納稅額不同于會(huì)計(jì)所稱(chēng)所得稅,第二十二條規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減去應(yīng)減免的稅額和允許抵免的稅額后的余額,為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額;第二十三條規(guī)定,企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).也就是說(shuō),境外稅額允許抵免,但因受抵免限額的限制,不一定能夠全部境外稅額都得到抵免.

遞延稅款核算內(nèi)容是什么?

根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額,遞延稅款科目的核算內(nèi)容,主要是以下兩點(diǎn):

借方核算(資產(chǎn)類(lèi)):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加,遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少.

貸方核算(負(fù)債類(lèi)):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加,遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少.

以上詳細(xì)介紹了新收入準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異是什么,也介紹了遞延稅款核算內(nèi)容是什么.新收入準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異應(yīng)如本文所講.遞延稅款核算的內(nèi)容主要是借方核算資產(chǎn)類(lèi)的遞延稅款,貸方核算負(fù)債類(lèi)的遞延稅款.