企業(yè)所得稅沒有收入也需要報稅嗎?

企業(yè)所得稅時在有利潤的時候才報呢還是有季報和年報,沒有收入利潤還需要報嗎?

所得稅是季度預交,年度匯算清繳,多退少補.沒有利潤也要申報(零申報),按實際情況報.

發(fā)生的費用都可以做在其他應收款中,是這樣意思嗎?就是說固定資產(chǎn)、辦公用品那些?

是的.這樣才能把前期計入其他應收款的賬戶余額逐漸減少.

例如,購買固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn) (增值稅略)

貸:其他應收款

企業(yè)所得稅銷售收入如何確認

銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):

商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;

收入的金額能夠可靠地計量;

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

提供勞務收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入.

提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:收入的金額能夠可靠地計量;交易的完工進度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:

1.在銀行開設結算賬戶;

2.獨立建立賬簿,編制財務會計報表;

3.獨立計算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額.

應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

(四)企業(yè)所得稅的應納稅額

1.收入總額.

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:

(3)利息收入:

(4)租賃收入;

(5)特許權使用費收入:

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權人緣故確實無法支付的應付款項,物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入.

2、納入收入總額的其他幾項收入.

(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的"技術性收入免稅申請表"為依據(jù),未經(jīng)稅務機關審批的所有收入,一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報.

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的,其收入額應參照當時的市場價格計算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準予扣除的項目.

(1)成本.

(2)費用.經(jīng)營費用、管理費用和財務費用.

(3)稅金.

(4)損失.

在確定納稅人的扣除項目時,應注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣.(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的,應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準予扣除.

此外,稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除:

(1)利息支出.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除.

(2)計稅工資.納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除.

(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除.

(4)捐贈.納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除.納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除.

(5)業(yè)務招待費.

(6)保險基金.

(7)保險費用.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費用,準予扣除.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應計入當年應納稅所得額.

(8)租賃費.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費,可以據(jù)實扣除.融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除.承租方支付的手續(xù)費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除.

(9)準備金.納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除.

(10)購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額.

(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除.

(12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,準予扣除.

(13)匯兌損益,計入當期所得或在當期扣除.

(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費,須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務機關核定后,準予扣除.

4.不得扣除的項目.

(1)資本性支出.即納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出.

(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出.

(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失.

(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款.

(5)自然災害或者意外事故,損失有賠償?shù)牟糠?

(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈.

(7)各種贊助支出.是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出.

(8)貸款擔保.納稅人為其他獨立納稅人提供的,與本身應納稅收入無關的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等,不得在擔保企業(yè)稅前扣除.

(9)與取得收入無關的其他各項支出.

5.應納稅額的計算.

應納稅額=應納稅所得額×稅率

6.稅額扣除和虧損彌補.

(1)納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額.

(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè),不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅.

(3)虧損彌補.納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年.

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