應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的關(guān)系

交所得稅核算按照稅法規(guī)定,當(dāng)期企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交的企業(yè)所得稅,應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用,又稱為當(dāng)期所得稅費(fèi)用;遞延所得稅是站在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度,面向未來,由于稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之間的差異,導(dǎo)致未來期間企業(yè)欠稅務(wù)機(jī)關(guān)多少錢或未來稅務(wù)機(jī)關(guān)欠企業(yè)多少錢.

所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅.稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異,分為永久性差異和暫時(shí)性差異,永久性差異只會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅,比如稅法不準(zhǔn)予扣除的稅收滯納金,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí),在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增,當(dāng)期發(fā)生的稅收滯納金當(dāng)期不準(zhǔn)予扣除,以后期間也不準(zhǔn)予扣除,不存在遞延抵扣,屬于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的永久性差異,只會(huì)影響當(dāng)期的應(yīng)交所得稅,不會(huì)影響未來期間應(yīng)交所得稅,即不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅.

稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則暫時(shí)性差異,才會(huì)既影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅,也影響遞延所得稅.

比如存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法上對(duì)于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,不得稅前扣除,而當(dāng)相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法上又準(zhǔn)予扣除,導(dǎo)致存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異.對(duì)于此部分可抵扣暫時(shí)性差異,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅需要在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)增,即當(dāng)期不得扣除;同時(shí)未來期間實(shí)際發(fā)生時(shí),準(zhǔn)予扣除,可以導(dǎo)致未來期間經(jīng)濟(jì)利益少流出企業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,需要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn).

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,賬面上確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅 貸:遞延所得稅負(fù)債);當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時(shí)性差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異,賬面上確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)(借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用).

企業(yè)計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交所得稅,具體分錄為:

借:所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

遞延所得稅和應(yīng)交所得稅是實(shí)際納稅時(shí)間差異造成的,遞延所得稅是未來期間需要繳納或可以抵扣的稅款,應(yīng)交所得稅是當(dāng)期需要繳納企業(yè)所得稅.遞延所得稅賬務(wù)上屬于可抵扣暫時(shí)性差異的,確認(rèn)為"遞延所得稅資產(chǎn)";屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,確認(rèn)為"遞延所得稅負(fù)債".

遞延所得稅是怎么回事?

遞延所得稅費(fèi)用指企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤應(yīng)交納的所得稅.遞延所得稅費(fèi)用來源于可抵扣暫時(shí)性差異,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí),借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí),借方記入遞延所得稅費(fèi)用,貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn).遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式:遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額.

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響.

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