調(diào)整以前年度多計管理費用如何做賬

　　1、發(fā)現(xiàn)上一年度多提管理費用跨年后可通過以前年度損益調(diào)整科目來調(diào)整;

　　2、具體的會計處理方法如下：

　　借：銀行存款/其他應(yīng)付款等

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

  如何用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬

　　根據(jù)會計分期的基本前提，每年的12月31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日，在這一日，凡屬于本年度的交易和事項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，全部反映在當(dāng)年的會計賬套內(nèi)，此后再發(fā)生的業(yè)務(wù)，就屬于新的會計年度了。

　　但是，在結(jié)賬之后，往往又會發(fā)生一些業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)從根兒上看，應(yīng)當(dāng)追溯至以前年度。比如，某企業(yè)2017年11月發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)，不含增值稅金額10萬元，銷售成本8萬元，2018年2月22日，發(fā)生銷售退回，此時該企業(yè)財務(wù)報告尚未被批準(zhǔn)報出。

　　如何進(jìn)行處理，有三種做法：

　　1、簡單粗暴法：在2017年的賬套中進(jìn)行反結(jié)賬，然后在12月做銷售退回分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

　　貸：應(yīng)收賬款 10萬元

　　借：庫存商品 8萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 8萬元

　　然后根據(jù)調(diào)整后的科目余額表編制會計報表。

　　這種做法沒有任何政策依據(jù)，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如果考慮增值稅和企業(yè)所得稅，將會出現(xiàn)更大的麻煩和風(fēng)險，因而是錯誤的，也是不可取的。

　　2、未來適用法：17年的賬套和報表全不改，統(tǒng)一在18年進(jìn)行會計處理。

　　這種做法符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，也與企業(yè)所得稅的規(guī)定一致，不會出現(xiàn)稅會差異。但要注意這種做法的適用范圍，只有采用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)才可以這樣做。

　　3、追溯調(diào)整法：17年已結(jié)賬，賬套動不了，但由于報表尚未批準(zhǔn)報出，表可以動，因此可以采取「17年調(diào)表，18年調(diào)賬」的做法。

　　在18年2月22日賬套內(nèi)做如下三筆分錄(本文暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 10萬元

　　貸：應(yīng)收賬款 10萬元

　　借：庫存商品 8萬元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 8萬元

　　借：利潤分配—未分配利潤 2萬元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2萬元

　　「以前年度損益調(diào)整」是一個損益類的會計科目，代碼為6901，余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至「利潤分配」科目，因此上述調(diào)整分錄盡管做到了2018年，但是不會影響該年的利潤表。

　　根據(jù)上述三筆分錄調(diào)整2017年度財務(wù)報表：

　　利潤表中「營業(yè)收入」調(diào)減10萬元，「營業(yè)成本」調(diào)減8萬元。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中「應(yīng)收賬款」調(diào)減10萬元，「存貨」調(diào)增8萬元，「未分配利潤」調(diào)減2萬元。

　　可見，由于采取了「17年調(diào)表，18年調(diào)賬」的做法，導(dǎo)致2017年度資產(chǎn)負(fù)債表「應(yīng)收賬款」、「存貨」、「未分配利潤」等三個報表項目的年末數(shù)與2017年度的科目余額表出現(xiàn)了差異。

　　但是，這個差異將在18年消除，原因在于調(diào)整分錄做在了18年的會計賬套，該年度的「應(yīng)收賬款」、「庫存商品」、「利潤分配」等三個科目的余額將會自然結(jié)轉(zhuǎn)至年底，形成概念財務(wù)報表的數(shù)據(jù)來源。

　　調(diào)整以前年度多計管理費用如何做賬?除了以前年度多計提了管理費用可以調(diào)整外，多計提工資或是多計提財務(wù)費用等等，都可以進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整之后記得要正確做賬，保證公司的賬務(wù)是平的。