免交企業(yè)所得稅的分錄

　　征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

　　企業(yè)在計算應納所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

　　確認減免稅時：

　　借：應交稅金-企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損。

　　企業(yè)所得稅減免稅的會計處理

　　當前，關于企業(yè)所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。

　　種觀點認為實際收到的退稅是企業(yè)當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；

　　第二種認為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經營收益，而屬于獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現制，不同點在于收到退稅款的性質認定。

　　這兩種觀點或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。

　　因為，盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產生的，資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環(huán)節(jié)，直接進入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進入資本公積，顯然不符合規(guī)定。

　　，企業(yè)所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產經營結果，而是企業(yè)前期或者當期生產經營結果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中，與稅后利潤有著本質區(qū)別。至于企業(yè)當期經營是否盈利，應當將企業(yè)生產經營狀況與企業(yè)所得稅退稅結合起來衡量。

　　第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認定為企業(yè)當期的所得稅費用的減項因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款終用途也不完全相同，企業(yè)實際獲得的經濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。

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