預(yù)繳增值稅繳納的附加稅可以抵減嗎

可以。理由如下：

1、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款抵減的審核工作：

（1）納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。因文件中沒(méi)有規(guī)定，企業(yè)在輔導(dǎo)期滿后的預(yù)繳可以抵扣應(yīng)繳稅款，輔導(dǎo)期滿后的一個(gè)月內(nèi)，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

預(yù)交增值稅什么時(shí)候可以抵減應(yīng)交增值稅？

參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)，對(duì)于異地預(yù)繳的稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減，抵減后仍有余額的在下期抵減。

首先我們來(lái)分析下預(yù)交存在的原因，其實(shí)主要有兩種：

建筑企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了是工程滿天飛的現(xiàn)狀，因此，主要建安行業(yè)的異地預(yù)交主要是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù)）；

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預(yù)收房款方式銷售的空間錯(cuò)位，預(yù)交主要是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均；

因此按照這兩種不同空間和時(shí)間上的不同錯(cuò)位原因，其實(shí)抵減時(shí)間應(yīng)該是有不同的，譬如異地建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報(bào)系同一期間的錯(cuò)位，因此預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，因預(yù)繳與納稅義務(wù)時(shí)間不同而發(fā)生的時(shí)間錯(cuò)位，以及按照58號(hào)文的開(kāi)工前收取的預(yù)收款，是為了平衡入庫(kù)時(shí)間上的不均衡，所以只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間內(nèi)抵減。

由于自行判斷的方法對(duì)于我們財(cái)務(wù)人員在申報(bào)來(lái)說(shuō)也相對(duì)復(fù)雜，而且總局文件也并沒(méi)有很明確的說(shuō)必須要在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才進(jìn)行抵減，按照上期的增值稅填報(bào)方法，娜老師也列舉了相應(yīng)行次的填報(bào)，所以簡(jiǎn)單掌握所有預(yù)交都可以在預(yù)交后進(jìn)行抵減即可。

預(yù)繳增值稅繳納的附加稅可以抵減嗎？答案是肯定的，但是預(yù)繳增值稅的抵減也是有一定的條款規(guī)定的，大家在工作或?qū)W習(xí)中，一定要分清楚該稅項(xiàng)是否在抵減范圍之內(nèi)。好了，今天就講述到這了，大家如還有問(wèn)題，歡迎大家留言咨詢。