提取職工福利費(fèi)的會計分錄怎么寫

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定：(原文如下)“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本?！?/p>

  具體操作方法是：對于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期福利計劃，預(yù)計當(dāng)期應(yīng)計入職工薪酬的福利費(fèi)金額;每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)金額和預(yù)計金額進(jìn)行調(diào)整。

  但稅法規(guī)定在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。

  按工資總額14%計提職工福利費(fèi)的原則是“誰收益算在誰的頭上”，因此計提福利費(fèi)的會計分錄為：

  借：生產(chǎn)成本

  制造費(fèi)用

  管理費(fèi)用

  銷售費(fèi)用

  貸：應(yīng)付職工薪酬_福利費(fèi)

  如果是生產(chǎn)工人，計提福利記為生產(chǎn)成本;如果是車間管理者，計提福利費(fèi)記入制造費(fèi)用;如果是管理人員，計提福利費(fèi)則是管理費(fèi)用，如果是銷售工人計提福利費(fèi)記為銷售費(fèi)用。

計提福利費(fèi)包括哪些

  按照規(guī)定，企業(yè)計提的福利費(fèi)包括了工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金等各種費(fèi)用，既然不能計提只能將職工福利實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益或產(chǎn)品成本，那么在做會計分錄的時候，一般是借記應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)和應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記銀行存款，到了月末按各部門工資總額進(jìn)行分配計入當(dāng)期損益。

  值得注意的是，最新的新準(zhǔn)則里已經(jīng)取消了原來的''應(yīng)付工資''、''應(yīng)付福利費(fèi)''會計科目，變成了增設(shè)''應(yīng)付職工薪酬''科目核算。

  根據(jù)最新的2018年的相關(guān)政策規(guī)定，福利費(fèi)的計提比例與稅前扣除比例是不同的，所得稅允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)的限額是工資總額的8%，而且要求必須是現(xiàn)實(shí)中實(shí)際發(fā)生的，只計提沒有發(fā)生的不可稅前扣除。工會經(jīng)費(fèi)同樣有稅前扣除的限額比例2%，但也是實(shí)際已經(jīng)撥交的才可以在所得稅前扣除。所以我們在做賬的時候要按照實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)來進(jìn)行賬務(wù)處理的，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)區(qū)別情況作計提處理。

  提取職工福利費(fèi)的會計分錄怎么寫?當(dāng)月產(chǎn)生了職工福利費(fèi)后要及時做賬，在做賬上遇到了問題，不知道實(shí)際的分錄或是在納稅上有疑問，建議會計要先弄清楚具體賬務(wù)后，再來做實(shí)際的分錄才比較好。