納稅的尾數(shù)差異怎么調(diào)整

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申報管理實際，設(shè)置了相關(guān)項目金額尾差的正負(fù)范圍，誤差值在范圍之內(nèi)的，允許納稅人正常申報。

跨期確認(rèn)收入調(diào)整的會計分錄

跨年的銷售收入，應(yīng)做“以前年度損益調(diào)整”科目 。

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下

此科目是一個過渡科目，用于調(diào)整以前年度的損益。這樣調(diào)整不會影響本年度的利潤。

跨期費用如何進行調(diào)整?

1、錯賬更正。

借：以前年度損益調(diào)整

借：管理費用(銷售費用等成本費用科目)這里要用負(fù)值表示啊。

所以沒有貸方了，如果軟件通不過的話，就設(shè)置一下就解決了。

成本費用除了結(jié)轉(zhuǎn)之外，不用走貸方啊。

2、然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

跨年取得的發(fā)票可否在匯算清繳時扣除

費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：第一個層面是會計處理，第二個層面是涉稅處理。

1、會計處理

一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，比如2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費用，可以作為前期差錯處理；如果金額小，可以直接計入2016年當(dāng)年的費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以報銷入賬的。

2、涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作以前年度損益調(diào)整），稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款，時限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用真實發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

3、財務(wù)部門如何應(yīng)對

為了減少不必要的麻煩，企業(yè)應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點：

（1）向全體員工宣貫發(fā)生費用后即時報銷；

（2）要求公司供應(yīng)商、服務(wù)商及時開票；

（3）費用真實發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；

（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發(fā)票的，納稅調(diào)整；

（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。

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