預繳增值稅的賬務處理

交納增值稅分兩種情況:正常交:即本月增值稅在下月10日前交;預交:即本月預交一次,下月10日前結(jié)清.預交增值稅通過"已交稅金"核算,正常交納增值稅通過"未交增值稅"核算:

①如果2003年5月16日預交本月增值稅10元,則會計處理是:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款                         10

5月31日,已知本月銷項稅額為100元,進項稅額為85元,則本月應交增值稅15元;因已預交10元,下月初尚需交5元,賬務處理是:

借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5

貸:應交稅金--未交增值稅                 5

6月10日前交納時:

借:應交稅金--未交增值稅                 5

貸:銀行存款                                 5

②如果2003年5月16日預交本月增值稅10元,則會計處理是:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款                         10

5月31日,已知本月銷項稅額為92元,進項稅額為85元,則本月應交增值稅7元;因已預交10元,多交3元應轉(zhuǎn)出,賬務處理是:

借:應交稅金--未交增值稅                 3

貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 3

(注:多交的3元可抵下月應上交數(shù))

③如果2003年5月16日預交本月增值稅10元,則會計處理是:

借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 10

貸:銀行存款                         10

5月31日,已知本月銷項稅額為83元,進項稅額為85元,則本月應交增值稅為-2元,即下月可留抵進項稅額2元;因已預交10元,多交10元應轉(zhuǎn)出,賬務處理是:

借:應交稅金--未交增值稅                10

貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

(注:多交的10元可抵下月應上交數(shù))

上述處理的結(jié)果是:"應交稅金--應交增值稅"期末貸方?jīng)]有余額,借方可能有余額,表示下月可留抵的進項稅額;"應交稅金--未交增值稅"貸方余額表示應交的增值稅,借方余額表示多交的增值稅.

預繳增值稅繳納的附加稅可以抵減嗎?

根據(jù)《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅同時繳納.第四條規(guī)定,城市維護建設稅稅率為:納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(國務院令第448號)第三條規(guī)定,教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),教育費附加率為3%,分別與增值稅、消費稅同時繳納.

實際繳納是指計提增值稅、消費稅的同時,計提城市維護建設稅和教育費附加,在次月納稅申報期限內(nèi)一起繳納.預繳增值稅不是實際繳納增值稅,當期銷項稅額大于當期進項稅額需要繳納增值稅的時候,可以先抵減已預繳的增值稅,抵減后仍有余額的應補繳增值稅.

預繳增值稅的賬務處理應該怎么做？預交增值稅即本月預交一次,下月10日前結(jié)清.預交增值稅通過"已交稅金"核算,正常交納增值稅通過"未交增值稅"核算。借記應交稅金--應交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。