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財務(wù)會計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，同時也是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型新時期提高自身管理水平的重要途徑，其根本目標(biāo)在于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境的變化以及不確定風(fēng)險因素持續(xù)增加，部分企業(yè)在一定程度上忽視了財務(wù)會計內(nèi)控管理，導(dǎo)致管理松弛以及內(nèi)部管理薄弱等問題。認(rèn)清企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，切實掌握其實施要點(diǎn)具有重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)財會內(nèi)控管理的重要性
（一）有利于企業(yè)達(dá)成管理目標(biāo)
對于企業(yè)而言，其發(fā)展過程中遇到的各類問題在一定程度上具有相似性，要想實現(xiàn)既定管理目標(biāo)，首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，這一觀點(diǎn)已經(jīng)為企業(yè)發(fā)展實踐所證實。財務(wù)會計內(nèi)控管理是一項特殊的企業(yè)管理方式，更是企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可或缺的一部分。從各個角度來看，財會內(nèi)控管理制度可視為企業(yè)的維護(hù)與自動預(yù)警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經(jīng)營行為是否合法、合理以及有效，這一功能成為企業(yè)開展日常管理的有效手段。
（二）服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
會計內(nèi)控管理制度在某種程度上類似于推動器，其通過對崗位責(zé)任予以明確，要求部門員工遵循規(guī)章制度來協(xié)助完成企業(yè)生產(chǎn)計劃或者經(jīng)營任務(wù)。而內(nèi)控制度是否健全則對企業(yè)經(jīng)營成敗產(chǎn)生直接影響。在財務(wù)部門一定要實施不相容職務(wù)分離控制制度，相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。財會內(nèi)控管理制度趨于完善可有效降低管理差錯，減少不合規(guī)現(xiàn)象發(fā)生率。將財會內(nèi)控管理工作落到實處，有利于提高各級職能部門管理水平。
（三）有利于進(jìn)一步深化現(xiàn)代企業(yè)制度改革
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快，企業(yè)經(jīng)營范圍隨之?dāng)U張，全球市場更為廣闊和復(fù)雜，企業(yè)需要大量經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)分析來支持經(jīng)營管理。而企業(yè)財會內(nèi)部控制管理范圍也應(yīng)不斷拓寬，以確保所提供數(shù)據(jù)信息的可靠性。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)積極汲取國外先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗，如企業(yè)會計信息真實披露、配合開展外部審計、企業(yè)財產(chǎn)安全、加強(qiáng)經(jīng)營管理等等。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，借鑒國外優(yōu)秀管理經(jīng)驗來構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度，提高自身競爭力，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的實施要點(diǎn)
（一）基于財會管理優(yōu)化內(nèi)控措施
就企業(yè)財務(wù)會計管理而言，內(nèi)部控制措施是企業(yè)達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的必要手段，對內(nèi)部控制措施加以優(yōu)化，有利于企業(yè)正確把握內(nèi)部控制的方向與既定目標(biāo)。根據(jù)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險采取相應(yīng)的控制措施，財務(wù)管理要嚴(yán)格執(zhí)行這些控制措施。常見的控制措施主要有：授權(quán)審批控制：規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策；不相容職務(wù)分離控制：會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄等的崗位和職務(wù)是不想容的，應(yīng)實行分離措施，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；會計系統(tǒng)控制：會計作為一個信息系統(tǒng)，應(yīng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的要求填制原始憑證、合理設(shè)置賬戶、登記賬簿、編制報送和保管財務(wù)報表等；財產(chǎn)保護(hù)控制：首先要做好財產(chǎn)記錄和實物保管，避免涉及財產(chǎn)的各種文件資料記錄受損、被盜、被毀；其次要做好財產(chǎn)的定期盤點(diǎn)和賬實核對；再次要做到嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人對資產(chǎn)的直接接觸。
（二）在內(nèi)部控制體系中建立反舞弊機(jī)制
對于財務(wù)會計管理體系而言，其內(nèi)部控制程序無論如何設(shè)計，也難以避免因人員舞弊因素而引發(fā)的管理難題。我們應(yīng)基于會計內(nèi)控管理體系建立相應(yīng)的反舞弊機(jī)制，預(yù)防并懲戒舞弊行為，以保障內(nèi)部控制程序順利運(yùn)轉(zhuǎn)，最終實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。首先應(yīng)妥善應(yīng)對一般風(fēng)險因子，因為企業(yè)一旦發(fā)生交易行為或其他相關(guān)事項，信息流、物流以及資金流就必然伴隨產(chǎn)生，舞弊機(jī)會有可能發(fā)生在該控制的任一環(huán)節(jié)中。應(yīng)結(jié)合組織環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模來合理控制舞弊機(jī)會因子，使之處于可接受的水平。在此過程中，外部獨(dú)立審計的作用是不可忽視的，外部審計師鑒證地位公正、獨(dú)立而且客觀，是企業(yè)營造反舞弊防線中不可或缺的一環(huán)。其次應(yīng)積極應(yīng)對個別風(fēng)險因子，重視員工道德教育，引導(dǎo)員工樹立崗位責(zé)任感與榮譽(yù)感，使之樹立高尚的職業(yè)道德。同時企業(yè)應(yīng)對舉報制度和投訴機(jī)制加以完善，設(shè)置舉報熱線，規(guī)范舉報以及投訴流程等等。
（三）基于財會內(nèi)部控制管理，健全自我評估
自我評估在企業(yè)財會內(nèi)控體系中的內(nèi)容主要涉及財會內(nèi)控管理框架以及相關(guān)控制流程，而內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計的合理性、運(yùn)行有效性以及完整性則是評估標(biāo)準(zhǔn)所在。首先應(yīng)評估實施過程，企業(yè)應(yīng)組建專職監(jiān)督與檢查部門來行使評估職能，并結(jié)合相關(guān)規(guī)定與制度、自身發(fā)展實際情況來設(shè)立相應(yīng)的檢查與監(jiān)督工作人員，并直接向公司董事會負(fù)責(zé)。其次是形成自我評估報告，主要包括一般缺陷、重大缺陷以及實質(zhì)性漏洞三類。倘若財會內(nèi)控管理體系設(shè)計或運(yùn)行不完善、不合理，導(dǎo)致管理工作人員無法正常發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行期間出現(xiàn)的錯報、舞弊或者不經(jīng)濟(jì)等問題，則可以判定該內(nèi)控體系有所不足或存在缺陷。通常情況下企業(yè)財會內(nèi)控管理自我評估包括涉及如下內(nèi)容：是否已經(jīng)建立財會內(nèi)控管理制度并予以完善；是否已經(jīng)有效實施并落實財會內(nèi)控管理制度；內(nèi)部檢查監(jiān)督結(jié)果；落實財會內(nèi)控管理制度期間發(fā)生的重大風(fēng)險事件和相應(yīng)的處理方案；評價本年度檢查監(jiān)督工作計劃進(jìn)展；完善財會內(nèi)控管理制度的方法與措施；關(guān)于下年度財會內(nèi)控管理工作的相關(guān)計劃。
三、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)在實施和落實財會內(nèi)控目標(biāo)時應(yīng)積極汲取內(nèi)控理論實踐與發(fā)展精華，不斷革新內(nèi)部控制觀念，高瞻遠(yuǎn)矚并以系統(tǒng)思維方式和高效管理手段來保障財會內(nèi)控管理的合理與有效性，逐步完善內(nèi)部控制并提高內(nèi)控執(zhí)行力，以推進(jìn)企業(yè)財會管理工作，實現(xiàn)預(yù)期內(nèi)控目標(biāo)。
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