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1 撥入經(jīng)費和撥出經(jīng)費 1、撥入經(jīng)費(總帳)帳戶,用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費,余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細科目。 ①收到經(jīng)費撥款單時，借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費 ②繳回撥款時，借：撥入經(jīng)費 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 借：撥入經(jīng)費 貸：結(jié)余 2、撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算主管會計單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費的累計數(shù)。應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一的“財政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。 ①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費-××單位 貸：銀行存款 ②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費 ③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費 本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細帳。 2 應(yīng)繳財政專戶款和預(yù)算外資金收入 1、應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。 ①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。 2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計數(shù)。 ①收到從財政專戶撥入的預(yù)算外資金時，借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入 ②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。 收到時，借：銀行存款 貸：暫存款 轉(zhuǎn)撥時，借：暫存款 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余 年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 3 其他收入 其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財政部門規(guī)定不用上交的收入;有價證券、銀行存款利息的收入。 ①經(jīng)財政部門批準不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價收入，借：銀行存款(現(xiàn)金) 貸：其他收入 ②沖銷其他收入時，借：其他收入 貸：銀行存款(現(xiàn)金) ③年終結(jié)帳時，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 借：其他收入 貸：結(jié)余 4 經(jīng)費支出 經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。 經(jīng)費支出按開支對象分為人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、對個人和家庭的補助支出。 人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他; 公用經(jīng)費包括：公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他; 對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學(xué)金、其他。 經(jīng)費支出(總帳)帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費支出的累計數(shù)。 ①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表。 主管部門：借：經(jīng)費支出(本單位)，撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：撥入經(jīng)費 所屬單位：借：經(jīng)費支出 貸：撥入經(jīng)費 ②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ④年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 帳戶應(yīng)按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級支出科目設(shè)置明細帳。 5 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算經(jīng)批準用撥入經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。 ①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 ②基建項目完工后剩余資金收回時，借：銀行存款 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ③年終結(jié)帳時，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 6 現(xiàn)金 現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 ①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)收入科目 ②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ③支出現(xiàn)金時，借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對相符。 7 銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 ①通過銀行結(jié)算取得收入時，借：銀行存款 貸：有關(guān)收入科目 ②將現(xiàn)金取存入銀行時，借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 ③通過銀行結(jié)算支出時，借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月份終了，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查出原因，分別情況進行處理。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 8 有價證券 有價證券(總帳)帳戶，核算行政單位購入的有價證券，余額一般在借方，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。 ①購入有價證券時，借：有價證券 貸：銀行存款 ②兌付本息時，借：銀行存款 貸：有價證券(本金)、其他收入(利息) 9 暫付款 暫付款(總帳)帳戶，核算行政單位待核銷的結(jié)算款項，余額一般在借方，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。 ①發(fā)生暫付款時，借：暫付款 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②結(jié)算收回時，借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：暫付款 ③核銷轉(zhuǎn)列支出時，借：經(jīng)費支出等有關(guān)科目 貸：暫付款 本帳戶應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。 10 庫存材料 庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。 ①購入材料并已驗收入庫時，借：庫存材料 貸：銀行存款等有關(guān)科目 ②領(lǐng)用出庫時，借：經(jīng)費支出 貸：庫存材料 購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不記入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 本帳戶應(yīng)按照庫存材料的類別、品種設(shè)置明細帳,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。 ③庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次,對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。 盤盈時，借：庫存材料 貸：經(jīng)費支出 盤虧時，借：經(jīng)費支出 貸：庫存材料 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 11 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 ①購建固定資產(chǎn)時，借：經(jīng)費支出——辦公設(shè)備 貸：銀行存款 同時,借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備 貸：固定基金 ②接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)——××× 貸：固定基金 ③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) ⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) ⑥毀損、報廢的固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生殘值收入，借：現(xiàn)金 貸：其他收入 發(fā)生的支出，借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。 12 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 ①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款(現(xiàn)金) 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 ②上繳時，借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。 13 暫存款 暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。 ①收到暫存款時，借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：暫存款 ②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借：暫存款 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)按照債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。 14 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 ①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)等科目 貸：固定基金 ②減少固定基金時，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)等科目 15 結(jié)余 結(jié)余(總帳)帳戶，核算行政單位各項收支相抵后的累計余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。 ? ? ①年終將“撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，借：撥入經(jīng)費(不含專款) 貸：結(jié)余，預(yù)算外資金收入，其他收入 ②將“經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，借：結(jié)余 貸：經(jīng)費支出(不含專款)，撥出經(jīng)費(不含專款)，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

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