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anya老師：回復(fù)小艷需要調(diào)整的項(xiàng)目可以根據(jù)題目給出條件參照企業(yè)所得稅稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)逐筆進(jìn)行

anya老師：回復(fù)小艷一、企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么 公益性捐贈(zèng)的扣除 《稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： (一)依法登記，具有法人資格; (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的 (三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 (四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè); (五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織; (六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù); (七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度; (八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配 (九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 提示：1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 二、工資薪金的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 三、保險(xiǎn)扣除 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”可以扣除 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 (2)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 (3)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 (一)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 (二)企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 (三)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出; 2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 (四)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 五、企業(yè)“三項(xiàng)費(fèi)用”的扣除 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 3、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 為了貫徹實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))，做好企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回?！? 國(guó)家總局答記者問：具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。 老稅法規(guī)定，“納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。”。實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計(jì)稅工資已經(jīng)放開，實(shí)施條例將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 七、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 [解析：是分別按15%扣?還是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%?我認(rèn)為：是是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%。這樣解決了以前對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不好劃分的問題。] 原廣告費(fèi)扣除的規(guī)定是否廢止?沒有明確前可以執(zhí)行： 國(guó)稅發(fā)[2005]21號(hào)文件規(guī)定：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件規(guī)定：(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。 (2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅年度。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行 八、環(huán)保資金的扣除(新增加的) 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： (1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除; (2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 十、關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 十一、勞動(dòng)保護(hù)的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 十二、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除

小艷：回復(fù)anya老師 老師這些都是調(diào)整企業(yè)所得稅的，不是調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

小艷：回復(fù)anya老師 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)當(dāng)列示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A.128.5 B.110.2 C.139.8 D.135.2 就是此題，實(shí)在是不會(huì)，題目在上面圖片上

anya老師：回復(fù)小艷所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)一覽表 一、工資薪金支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 二、勞動(dòng)保護(hù)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 三、職工福利費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：14% 備注：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 四、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：2% 備注：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 五、職工教育經(jīng)費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：8% 備注：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。 備注： 1.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。 2.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。 3.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。 六、各類基本社會(huì)保障性繳款（五險(xiǎn)一金） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除。 七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 九、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：60%，5‰ 備注：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 。 十、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：15% 備注：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：30% 備注：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：煙草企業(yè)。 十一、公益性捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：12% 備注：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 十二、扶貧捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。 十三、防疫捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：全額扣除。 備注： 1. 自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。 2. 自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。 十四、罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失；稅收滯納金；贊助支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 十五、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 十六、手續(xù)費(fèi)和傭金支出 （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：18% 備注：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （四）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （五 ） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 十七、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：1% 備注：納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。

小艷：回復(fù)anya老師 老師請(qǐng)幫忙看一下上面的題，給一個(gè)詳細(xì)的解析

anya老師：回復(fù)小艷同學(xué)你好！可依題目給出條件逐條參照上述扣除比例分析將會(huì)計(jì)利潤(rùn)80萬(wàn)調(diào)整為應(yīng)納稅申報(bào)的利潤(rùn)

小艷：回復(fù)anya老師 那根據(jù)題目的條件，哪些是需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的？這題不會(huì)，請(qǐng)老師給一個(gè)詳細(xì)點(diǎn)的解析，拜托拜托

anya老師：回復(fù)小艷同學(xué)你好！可稅前抵扣的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)都有了，你根據(jù)題目中給到的已知逐條對(duì)照調(diào)整即可，比如管理費(fèi)用中招待費(fèi)、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出里的罰款、直接捐贈(zèng)等等太多了

沉默的冬瓜：回復(fù)鄒老師 差旅費(fèi)和公益性捐贈(zèng)，職工福利費(fèi)支出是不是

鄒老師：回復(fù)沉默的冬瓜你好，差旅費(fèi)據(jù)實(shí)扣除 公益性捐贈(zèng)在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

闊達(dá)的大俠：回復(fù)小洪老師 你們有會(huì)計(jì)課程嗎？

小洪老師：回復(fù)闊達(dá)的大俠你好，這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的磕磣學(xué)堂有的

婕婕：回復(fù)bamboo老師 說了跟沒說一樣，就不能總結(jié)一下嗎？

bamboo老師：回復(fù)婕婕因?yàn)橐{(diào)整的比較多啊 不是一兩項(xiàng) 繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目如下： 1、不征稅收入。財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 2、國(guó)債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。 所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目如下： 1、職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。 2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 3、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。 4、五險(xiǎn)一金。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。 5、利息支出。超過稅法規(guī)定不予扣除需做調(diào)整。 6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入（營(yíng)業(yè)）收入的0.5％。 7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入（營(yíng)業(yè)）15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異。 8、罰款、罰金、滯納金。 9、捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

抽風(fēng)豆子：回復(fù)bamboo老師 怎么沖減費(fèi)用呢，都是銀行支付的

bamboo老師：回復(fù)抽風(fēng)豆子您支付的時(shí)候分錄怎么寫的

抽風(fēng)豆子：回復(fù)bamboo老師 借：管理費(fèi)用-XXX 貸：銀行存款

bamboo老師：回復(fù)抽風(fēng)豆子那您成本結(jié)轉(zhuǎn)也是這樣么

抽風(fēng)豆子：回復(fù)bamboo老師 結(jié)轉(zhuǎn)成本是 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

bamboo老師：回復(fù)抽風(fēng)豆子那這筆分錄您可以調(diào)整 寫紅字沖銷

抽風(fēng)豆子：回復(fù)bamboo老師 不是一筆的事情，需要調(diào)整200多萬(wàn)呢，所有的費(fèi)用也不是對(duì)應(yīng)的一個(gè)科目

bamboo老師：回復(fù)抽風(fēng)豆子那只能對(duì)應(yīng)明細(xì)科目沖減一部分

 婧若馨靈：回復(fù)。。。 好的，謝謝老師

。。。：回復(fù) 婧若馨靈不客氣，有問題隨時(shí)溝通。

小薇：回復(fù)鄒老師 老師，你看我的理解對(duì)不對(duì)，以前年度損益調(diào)整只針對(duì)少計(jì)/多計(jì)收入，少計(jì)/多計(jì)費(fèi)用可以用，但是費(fèi)用里面的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就不用做賬面處理，是嗎？

鄒老師：回復(fù)小薇是的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)只是按稅法調(diào)整，賬務(wù)處理并沒有錯(cuò)

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 老師，那這種有調(diào)整的比例嗎？

辜老師：回復(fù)如意的項(xiàng)鏈你原本是調(diào)整報(bào)表，這個(gè)沒有相關(guān)比例的

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 還有以什么依據(jù)進(jìn)行調(diào)整呢？

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 就是我按照要調(diào)高多少利潤(rùn)，然后以這個(gè)比例去做每一項(xiàng)的調(diào)整是嗎？

辜老師：回復(fù)如意的項(xiàng)鏈你就看你的實(shí)際情況是咋樣的，行業(yè)毛利情況是咋樣的，對(duì)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 好的老師，那行業(yè)毛利率是怎么計(jì)算的呢？

辜老師：回復(fù)如意的項(xiàng)鏈這個(gè)就是參考行業(yè)水平了

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 好的老師，就是沒有具體的計(jì)算公式嗎？

辜老師：回復(fù)如意的項(xiàng)鏈這個(gè)你要去網(wǎng)上看同行業(yè)的水平

如意的項(xiàng)鏈：回復(fù)辜老師 老師，我就不太懂像調(diào)整報(bào)表就是把利潤(rùn)調(diào)高，資產(chǎn)負(fù)債率降低這種情況，我是怎么樣去調(diào)整報(bào)表呢？需要用哪些數(shù)據(jù)作為調(diào)整報(bào)表的支撐呢？

辜老師：回復(fù)如意的項(xiàng)鏈你這樣虛的調(diào)整報(bào)表，你要假設(shè)一定的業(yè)務(wù)來調(diào)整的，不能沒有任何依據(jù)的，你可以把你尚未完全的業(yè)務(wù)假設(shè)進(jìn)來調(diào)整的

幸：回復(fù)袁老師 @袁老師：老師這筆分錄做進(jìn)去，當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)中的期末余額數(shù)，是不是就自動(dòng)生成了，記到當(dāng)年的可不可以

袁老師：回復(fù)幸當(dāng)月如果能自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)可以的