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土豆：回復(fù)季老師 如果涉及到以前五年的應(yīng)交所得稅調(diào)整，那么是不是以前五年都分別調(diào)整，然后更正申報(bào)以前五年的所得稅？

季老師：回復(fù)土豆如果涉及重大金額要追溯調(diào)整，一般放到去年就可以了，但存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)稅涉及滯納金。

耿夫祿13778837：回復(fù)宋生老師 那當(dāng)期所得稅是指？

宋生老師：回復(fù)耿夫祿13778837你好！比如你是第三季度的，就是第三季度的金額

魏魏：回復(fù)小惑老師 遞延所得稅是干嘛的？

魏魏：回復(fù)小惑老師 會(huì)計(jì)利潤(rùn)是不是利潤(rùn)總額

小惑老師：回復(fù)魏魏會(huì)計(jì)利潤(rùn)是不是利潤(rùn)總額 是的，理解正確 遞延所得稅是稅會(huì)時(shí)間性差異造成的

魏魏：回復(fù)小惑老師 納稅調(diào)增減是不是調(diào)的遞延所得稅里面的金額

小惑老師：回復(fù)魏魏不是的，是調(diào)整會(huì)計(jì)和稅法之間的差異，也就是說，會(huì)計(jì)上可以做費(fèi)用處理，稅法不允許扣除，就要調(diào)增處理了

魏魏：回復(fù)小惑老師 遞延所得稅到底是什么？我現(xiàn)在搞得迷迷糊糊的，調(diào)整了怎么知道準(zhǔn)確性

小惑老師：回復(fù)魏魏比如，你有固定資產(chǎn)折舊稅前一次性扣除，但會(huì)計(jì)核算是計(jì)提折舊，這樣就形成了時(shí)間性差異，兩者之間就是產(chǎn)生遞延所得稅。隨著時(shí)間推移，時(shí)間性差異慢慢就會(huì)調(diào)整完畢。這個(gè)時(shí)間性差異就是遞延所得稅

魏魏：回復(fù)小惑老師 那怎么做分錄呢？

小惑老師：回復(fù)魏魏1)增加時(shí): 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用 2)減少時(shí): 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

半個(gè)番茄：回復(fù)依依 甲公司為居民企業(yè)，主要從事生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下: 口 (1)取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入 100萬元; (2)確認(rèn)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬元;接受乙公司投資，收到投資款2000 萬元: (3)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個(gè)月，年利率6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付; (4)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬元;發(fā)生會(huì)議費(fèi)30萬元;發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元: (5)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元，直接向某

半個(gè)番茄：回復(fù)依依 (5)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬元，向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬元; (6)全年利潤(rùn)總額為750萬元。 已知:公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 計(jì)算從會(huì)計(jì)利潤(rùn)角度調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

依依：回復(fù)半個(gè)番茄同學(xué)，你參考一下 專利使用權(quán)取得收入500萬以內(nèi)免所得稅，調(diào)減100萬， 借款利息調(diào)增(10%-6%）*50＝2萬， 壞賬準(zhǔn)備調(diào)增15萬， 非廣告性贊助調(diào)增20萬， 公益捐贈(zèng)750*12%=90大于80，直接捐贈(zèng)調(diào)增9+2=11

佳：回復(fù)王雁鳴老師 未調(diào)整的是的利潤(rùn)總額嗎？

王雁鳴老師：回復(fù)佳您好，是的。

我：回復(fù)軼塵老師 那就是納稅調(diào)整后所得嗎？

軼塵老師：回復(fù)我是的 你的理解正確

爆裂小丸子：回復(fù)朱立老師 老師你說的調(diào)整指的是那些調(diào)整，我做題有兩道用的是調(diào)整后的，就是那種有漏寄錯(cuò)記得調(diào)整了在乘以12%，你說的調(diào)整是不是捐贈(zèng)物品視同銷售的那部分金額

爆裂小丸子：回復(fù)朱立老師 因?yàn)槲矣浀弥v課老師說過用調(diào)整前的，但是我做題他用的都是調(diào)過以后的，然后我就蒙了

朱立老師：回復(fù)爆裂小丸子漏記錯(cuò)記是會(huì)計(jì)處理的問題? ? 這個(gè)調(diào)整 不是因?yàn)槎悤?huì)差異 漏記錯(cuò)記對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整? ?只是把會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)對(duì)? ?? 不是調(diào)成應(yīng)納稅所得額的過程 算捐贈(zèng)限額? 仍舊是會(huì)計(jì)利潤(rùn)

海之吻：回復(fù)大老師 我是想問為什么前后是反向的

大老師：回復(fù)海之吻您好同學(xué) 利潤(rùn)調(diào)整為所得額就要調(diào)減？ 您說的這句話能在描述一下嗎 老師沒有讀懂什么意思呢?

海之吻：回復(fù)大老師 假如會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)成稅法收入要調(diào)增，那么利潤(rùn)調(diào)整為所得額就要調(diào)減

海之吻：回復(fù)大老師 前面調(diào)增，后面就要調(diào)減，為什么

大老師：回復(fù)海之吻您好同學(xué) 我還是沒有明白你的意思，調(diào)增調(diào)減都是針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的，比如收入調(diào)增調(diào)減、營(yíng)業(yè)外支出不許扣除調(diào)增、管理費(fèi)用某項(xiàng)不能扣除調(diào)增，沒有說像你說的直接調(diào)利潤(rùn)??？

張臘梅：回復(fù)劉利老師 那一下不是多了好多嗎

張臘梅：回復(fù)劉利老師 這樣操作只是延遲繳稅，稅還是一樣交，也不少交

劉利老師：回復(fù)張臘梅你好，是的哦嗯嗯額

張臘梅：回復(fù)劉利老師 那這樣調(diào)整的目的是什么啊

劉利老師：回復(fù)張臘梅等成本票夠了可以少交

張臘梅：回復(fù)劉利老師 老師，我不太懂具體怎么調(diào)，老師可以說下嗎

劉利老師：回復(fù)張臘梅現(xiàn)在沒有成本就先不交

悅耳的眼神：回復(fù)宋生老師 成本有問題，前任會(huì)計(jì)報(bào)的有差異，我要調(diào)整嗎

宋生老師：回復(fù)悅耳的眼神您好！建議你還是調(diào)增好。

悅耳的眼神：回復(fù)宋生老師 直接調(diào)增成本是嗎

宋生老師：回復(fù)悅耳的眼神您好！我是說調(diào)整，看是什么原因錯(cuò)了，然后改正過來

舒克。：回復(fù)辜老師 老師，我想問的事，匯算清繳如果補(bǔ)繳稅款的話

辜老師：回復(fù)舒克。匯算清繳補(bǔ)稅，你都可以補(bǔ)在當(dāng)年度的

舒克。：回復(fù)辜老師 老師，那我那么理解對(duì)嗎

辜老師：回復(fù)舒克。如果你在當(dāng)年度賬務(wù)處理，那都是調(diào)整本年度的利潤(rùn)

anya老師：回復(fù)小艷需要調(diào)整的項(xiàng)目可以根據(jù)題目給出條件參照企業(yè)所得稅稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)逐筆進(jìn)行

anya老師：回復(fù)小艷一、企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么 公益性捐贈(zèng)的扣除 《稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： (一)依法登記，具有法人資格; (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的 (三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 (四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè); (五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織; (六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù); (七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度; (八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配 (九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 提示：1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 二、工資薪金的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 三、保險(xiǎn)扣除 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”可以扣除 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 (2)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 (3)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 (一)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 (二)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 (三)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出; 2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 (四)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 五、企業(yè)“三項(xiàng)費(fèi)用”的扣除 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 3、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 為了貫徹實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))，做好企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回?！? 國(guó)家總局答記者問：具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。 老稅法規(guī)定，“納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除?！薄?shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計(jì)稅工資已經(jīng)放開，實(shí)施條例將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 七、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 [解析：是分別按15%扣?還是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%?我認(rèn)為：是是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%。這樣解決了以前對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不好劃分的問題。] 原廣告費(fèi)扣除的規(guī)定是否廢止?沒有明確前可以執(zhí)行： 國(guó)稅發(fā)[2005]21號(hào)文件規(guī)定：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件規(guī)定：(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。 (2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)納稅年度。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行 八、環(huán)保資金的扣除(新增加的) 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： (1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除; (2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 十、關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 十一、勞動(dòng)保護(hù)的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 十二、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除

小艷：回復(fù)anya老師 老師這些都是調(diào)整企業(yè)所得稅的，不是調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

小艷：回復(fù)anya老師 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)當(dāng)列示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（ ）萬元。A.128.5 B.110.2 C.139.8 D.135.2 就是此題，實(shí)在是不會(huì)，題目在上面圖片上

anya老師：回復(fù)小艷所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)一覽表 一、工資薪金支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 二、勞動(dòng)保護(hù)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 三、職工福利費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：14% 備注：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 四、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：2% 備注：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 五、職工教育經(jīng)費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：8% 備注：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。 備注： 1.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。 2.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。 3.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。 六、各類基本社會(huì)保障性繳款（五險(xiǎn)一金） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除。 七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 九、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：60%，5‰ 備注：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 。 十、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：15% 備注：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：30% 備注：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：煙草企業(yè)。 十一、公益性捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：12% 備注：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 十二、扶貧捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。 十三、防疫捐贈(zèng)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：全額扣除。 備注： 1. 自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。 2. 自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。 十四、罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失；稅收滯納金；贊助支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 十五、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 十六、手續(xù)費(fèi)和傭金支出 （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：18% 備注：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （四）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （五 ） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 十七、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：1% 備注：納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。

小艷：回復(fù)anya老師 老師請(qǐng)幫忙看一下上面的題，給一個(gè)詳細(xì)的解析

anya老師：回復(fù)小艷同學(xué)你好！可依題目給出條件逐條參照上述扣除比例分析將會(huì)計(jì)利潤(rùn)80萬調(diào)整為應(yīng)納稅申報(bào)的利潤(rùn)

小艷：回復(fù)anya老師 那根據(jù)題目的條件，哪些是需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的？這題不會(huì)，請(qǐng)老師給一個(gè)詳細(xì)點(diǎn)的解析，拜托拜托

anya老師：回復(fù)小艷同學(xué)你好！可稅前抵扣的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)都有了，你根據(jù)題目中給到的已知逐條對(duì)照調(diào)整即可，比如管理費(fèi)用中招待費(fèi)、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出里的罰款、直接捐贈(zèng)等等太多了

桑格兒珠珠：回復(fù)郭老師 第一個(gè)那里 2年前的10多萬的房產(chǎn)稅費(fèi)票沒有入賬 今年才發(fā)現(xiàn) ，利潤(rùn)調(diào)減了十幾萬 調(diào)減的利潤(rùn)部分也不調(diào)所得稅？

郭老師：回復(fù)桑格兒珠珠調(diào)整所得稅 調(diào)減