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土豆：回復季老師 如果涉及到以前五年的應交所得稅調整，那么是不是以前五年都分別調整，然后更正申報以前五年的所得稅？

季老師：回復土豆如果涉及重大金額要追溯調整，一般放到去年就可以了，但存在稅務風險，補稅涉及滯納金。

耿夫祿13778837：回復宋生老師 那當期所得稅是指？

宋生老師：回復耿夫祿13778837你好！比如你是第三季度的，就是第三季度的金額

魏魏：回復小惑老師 遞延所得稅是干嘛的？

魏魏：回復小惑老師 會計利潤是不是利潤總額

小惑老師：回復魏魏會計利潤是不是利潤總額 是的，理解正確 遞延所得稅是稅會時間性差異造成的

魏魏：回復小惑老師 納稅調增減是不是調的遞延所得稅里面的金額

小惑老師：回復魏魏不是的，是調整會計和稅法之間的差異，也就是說，會計上可以做費用處理，稅法不允許扣除，就要調增處理了

魏魏：回復小惑老師 遞延所得稅到底是什么？我現在搞得迷迷糊糊的，調整了怎么知道準確性

小惑老師：回復魏魏比如，你有固定資產折舊稅前一次性扣除，但會計核算是計提折舊，這樣就形成了時間性差異，兩者之間就是產生遞延所得稅。隨著時間推移，時間性差異慢慢就會調整完畢。這個時間性差異就是遞延所得稅

魏魏：回復小惑老師 那怎么做分錄呢？

小惑老師：回復魏魏1)增加時: 借:遞延所得稅資產 貸:所得稅費用 2)減少時: 借:所得稅費用 貸:遞延所得稅資產

半個番茄：回復依依 甲公司為居民企業(yè)，主要從事生產與銷售業(yè)務，2018年有關經營活動如下: 口 (1)取得手機銷售收入8000萬元，提供專利權的使用權取得收入 100萬元; (2)確認無法償付的應付款項6萬元;接受乙公司投資，收到投資款2000 萬元: (3)當年3月因生產經營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個月，年利率6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個月，年利率10%，利息均已支付; (4)參加財產保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元;計提壞賬準備金15萬元;發(fā)生會議費30萬元;發(fā)生非廣告性質贊助支出20萬元: (5)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某

半個番茄：回復依依 (5)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某小學捐贈9萬元，向貧困戶王某捐贈2萬元; (6)全年利潤總額為750萬元。 已知:公益性捐贈支出，在年度利潤12%以內，準予在計算應納稅所得額時扣除。要求:根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 計算從會計利潤角度調整的應納稅所得額

依依：回復半個番茄同學，你參考一下 專利使用權取得收入500萬以內免所得稅，調減100萬， 借款利息調增(10%-6%）*50＝2萬， 壞賬準備調增15萬， 非廣告性贊助調增20萬， 公益捐贈750*12%=90大于80，直接捐贈調增9+2=11

佳：回復王雁鳴老師 未調整的是的利潤總額嗎？

王雁鳴老師：回復佳您好，是的。

我：回復軼塵老師 那就是納稅調整后所得嗎？

軼塵老師：回復我是的 你的理解正確

爆裂小丸子：回復朱立老師 老師你說的調整指的是那些調整，我做題有兩道用的是調整后的，就是那種有漏寄錯記得調整了在乘以12%，你說的調整是不是捐贈物品視同銷售的那部分金額

爆裂小丸子：回復朱立老師 因為我記得講課老師說過用調整前的，但是我做題他用的都是調過以后的，然后我就蒙了

朱立老師：回復爆裂小丸子漏記錯記是會計處理的問題? ? 這個調整 不是因為稅會差異 漏記錯記對會計利潤的調整? ?只是把會計利潤調對? ?? 不是調成應納稅所得額的過程 算捐贈限額? 仍舊是會計利潤

海之吻：回復大老師 我是想問為什么前后是反向的

大老師：回復海之吻您好同學 利潤調整為所得額就要調減？ 您說的這句話能在描述一下嗎 老師沒有讀懂什么意思呢?

海之吻：回復大老師 假如會計轉成稅法收入要調增，那么利潤調整為所得額就要調減

海之吻：回復大老師 前面調增，后面就要調減，為什么

大老師：回復海之吻您好同學 我還是沒有明白你的意思，調增調減都是針對某個項目的，比如收入調增調減、營業(yè)外支出不許扣除調增、管理費用某項不能扣除調增，沒有說像你說的直接調利潤??？

張臘梅：回復劉利老師 那一下不是多了好多嗎

張臘梅：回復劉利老師 這樣操作只是延遲繳稅，稅還是一樣交，也不少交

劉利老師：回復張臘梅你好，是的哦嗯嗯額

張臘梅：回復劉利老師 那這樣調整的目的是什么啊

劉利老師：回復張臘梅等成本票夠了可以少交

張臘梅：回復劉利老師 老師，我不太懂具體怎么調，老師可以說下嗎

劉利老師：回復張臘梅現在沒有成本就先不交

悅耳的眼神：回復宋生老師 成本有問題，前任會計報的有差異，我要調整嗎

宋生老師：回復悅耳的眼神您好！建議你還是調增好。

悅耳的眼神：回復宋生老師 直接調增成本是嗎

宋生老師：回復悅耳的眼神您好！我是說調整，看是什么原因錯了，然后改正過來

舒克。：回復辜老師 老師，我想問的事，匯算清繳如果補繳稅款的話

辜老師：回復舒克。匯算清繳補稅，你都可以補在當年度的

舒克。：回復辜老師 老師，那我那么理解對嗎

辜老師：回復舒克。如果你在當年度賬務處理，那都是調整本年度的利潤

anya老師：回復小艷需要調整的項目可以根據題目給出條件參照企業(yè)所得稅稅稅前扣除標準逐筆進行

anya老師：回復小艷一、企業(yè)所得稅稅前扣除標準是什么 公益性捐贈的扣除 《稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體： (一)依法登記，具有法人資格; (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的 (三)全部資產及其增值為該法人所有 (四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè); (五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織; (六)不經營與其設立目的無關的業(yè)務; (七)有健全的財務會計制度; (八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配 (九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 提示：1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。 2、年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 二、工資薪金的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 三、保險扣除 按標準為職工繳納的“五險一金”可以扣除 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 (2)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 (3)企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 四、企業(yè)經營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。 (一)企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 (二)企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 (三)企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： 1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出; 2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 (四)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 五、企業(yè)“三項費用”的扣除 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 2、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 3、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 為了貫徹實施修訂后的《企業(yè)財務通則》(財政部令第41號)，做好企業(yè)新舊財務制度的轉換工作，推進企業(yè)財務制度的改革，現就有關問題通知如下： 一、關于職工福利費財務制度改革的銜接問題 修訂后的《企業(yè)財務通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回?！? 國家總局答記者問：具體規(guī)定了職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除。 老稅法規(guī)定，“納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除?！?。實施條例繼續(xù)維持了職工福利費和工會經費的扣除標準，但由于計稅工資已經放開，實施條例將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高。為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 六、業(yè)務招待費的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 七、廣告費業(yè)務宣傳費的扣除 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 [解析：是分別按15%扣?還是兩項在內按15%?我認為：是是兩項在內按15%。這樣解決了以前對廣告費和業(yè)務宣傳費不好劃分的問題。] 原廣告費扣除的規(guī)定是否廢止?沒有明確前可以執(zhí)行： 國稅發(fā)[2005]21號文件規(guī)定：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25%的比例內據實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉。 國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定：(1)開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。 (2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行 八、環(huán)保資金的扣除(新增加的) 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除： (1)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除; (2)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 十、關聯方提供服務的扣除 企業(yè)接受關聯方提供的管理或其他形式的服務，按照獨立交易原則支付的有關費用，準予扣除。 十一、勞動保護的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 十二、非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除

小艷：回復anya老師 老師這些都是調整企業(yè)所得稅的，不是調整會計利潤。

小艷：回復anya老師 要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅納稅申報表上應當列示的會計利潤為（ ）萬元。A.128.5 B.110.2 C.139.8 D.135.2 就是此題，實在是不會，題目在上面圖片上

anya老師：回復小艷所得稅前扣除標準一覽表 一、工資薪金支出 扣除標準限額比例：據實扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 二、勞動保護支出 扣除標準限額比例：據實扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 三、職工福利費 扣除標準限額比例：14% 備注：不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 四、職工工會經費 扣除標準限額比例：2% 備注：不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 五、職工教育經費 （一）扣除標準限額比例：8% 備注：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （二）扣除標準限額比例：部分企業(yè)職工培訓費用據實扣除。 備注： 1.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據實扣除。 2.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據實扣除。 3.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓費用，與職工教育經費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據實扣除。 六、各類基本社會保障性繳款（五險一金） 扣除標準限額比例：據實扣除。 備注：按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除。 七、補充養(yǎng)老保險 扣除標準限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。 八、補充醫(yī)療保險 扣除標準限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。 九、業(yè)務招待費 扣除標準限額比例：60%，5‰ 備注：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 十、廣告費和業(yè)務宣傳費 （一）扣除標準限額比例：15% 備注：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （二）扣除標準限額比例：30% 備注：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （三）扣除標準限額比例：不得扣除。 備注：煙草企業(yè)。 十一、公益性捐贈支出 扣除標準限額比例：12% 備注：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 十二、扶貧捐贈支出 扣除標準限額比例：據實扣除。 備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。 十三、防疫捐贈支出 扣除標準限額比例：全額扣除。 備注： 1. 自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品。 2. 自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。 十四、罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出 扣除標準限額比例：不得扣除。 十五、不征稅收入用于支出所形成的費用 扣除標準限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 十六、手續(xù)費和傭金支出 （一）扣除標準限額比例：5% 備注：一般企業(yè)按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 （二）扣除標準限額比例：18% 備注：保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。 （三）扣除標準限額比例：5% 備注：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。 （四）扣除標準限額比例：據實扣除。 備注：從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。 （五 ） 扣除標準限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 十七、企業(yè)黨組織工作經費 扣除標準限額比例：1% 備注：納入管理經費的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結余，結轉下一年度使用。

小艷：回復anya老師 老師請幫忙看一下上面的題，給一個詳細的解析

anya老師：回復小艷同學你好！可依題目給出條件逐條參照上述扣除比例分析將會計利潤80萬調整為應納稅申報的利潤

小艷：回復anya老師 那根據題目的條件，哪些是需要調整會計利潤的？這題不會，請老師給一個詳細點的解析，拜托拜托

anya老師：回復小艷同學你好！可稅前抵扣的項目和標準都有了，你根據題目中給到的已知逐條對照調整即可，比如管理費用中招待費、新產品研發(fā)費、營業(yè)外支出里的罰款、直接捐贈等等太多了

桑格兒珠珠：回復郭老師 第一個那里 2年前的10多萬的房產稅費票沒有入賬 今年才發(fā)現 ，利潤調減了十幾萬 調減的利潤部分也不調所得稅？

郭老師：回復桑格兒珠珠調整所得稅 調減