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琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 對(duì)于限制性股票，庫(kù)存股什么時(shí)候做減少的分錄，是解鎖時(shí)嗎還是其他時(shí)間？收到認(rèn)股款，不用借銀行存款，按照股本金額貸股本科目，按其差額貸資本公積-股本溢價(jià)嗎

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 還有，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中企業(yè)是有回購(gòu)義務(wù)的，準(zhǔn)則解釋7號(hào)中對(duì)于這部分確認(rèn)負(fù)債又作何解釋

陳詩(shī)晗老師：回復(fù)琬你這里是回購(gòu)了股票，借 庫(kù)存股，發(fā)放的時(shí)候就增加庫(kù)存股了。 就相當(dāng)于于外面發(fā)行的股票買回來(lái)。 發(fā)放的時(shí)候是 借 銀行存款 資本公積 其他資本公積 如果存在的話 貸 股本 資本公積 資本溢價(jià)

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 老師，我問(wèn)的是上市公司回購(gòu)股票用于員工獎(jiǎng)勵(lì)，向職工發(fā)行限制行股票，并在進(jìn)行了股票登記，以及等待期，解鎖期的會(huì)計(jì)處理，您答的是不是太簡(jiǎn)單了，對(duì)于準(zhǔn)則解釋7號(hào)的做法沒(méi)有說(shuō)明

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 如果只是這些分錄我不用來(lái)著求解，咨詢專家了

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 我不是在考試，我問(wèn)的是工作中鮮活的案例，實(shí)務(wù)

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 如果需要我可以把案例完整描述一遍，包括回購(gòu)股票，授予日，登記日，收盤價(jià)，解鎖條件等細(xì)節(jié)說(shuō)明下

琬：回復(fù)陳詩(shī)晗老師 而且什么時(shí)候做貸庫(kù)存股的分錄，您也沒(méi)講

陳詩(shī)晗老師：回復(fù)琬收到認(rèn)購(gòu)款時(shí) 借 銀行存款 貸 庫(kù)本 資本公積 這是開始收到這員工認(rèn)購(gòu)款，員工認(rèn)可，那么股本要增加，后續(xù)要回購(gòu)的可能。 如果能夠解鎖交回購(gòu)，這個(gè)時(shí)候確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，因?yàn)榫褪瞧髽I(yè)未要現(xiàn)金流出，同時(shí)這股票要回購(gòu)， 股票減少，所以借 庫(kù)存股 借 庫(kù)存股 貸 其他應(yīng)付款 授予日（和實(shí)際收款認(rèn)販時(shí)間不一樣時(shí)）和登記日不做處理，這里是在收到款項(xiàng)時(shí)和行權(quán)時(shí)處理 如果未可能達(dá)不到條件，并回購(gòu)股票，那么是 借 其他應(yīng)付款 按之前收到的資金 貸 銀行存款 借 股本 資本公積 貸 庫(kù)存股 達(dá)到解鎖條件，無(wú)需回購(gòu) 借 其他應(yīng)付款 貸 庫(kù)存股 資本公積

清脆的餅干：回復(fù)maize老師 就是說(shuō)采購(gòu)的貨物勞務(wù)，還有服務(wù)都計(jì)入應(yīng)付賬款，是么？只要是公司正常購(gòu)入就是應(yīng)付賬款

清脆的餅干：回復(fù)maize老師 請(qǐng)問(wèn)一下最新的文件是哪個(gè)？

maize老師：回復(fù)清脆的餅干這個(gè)勞務(wù)指的是以活勞動(dòng)形式為他人提供某種特殊使用價(jià)值的勞動(dòng)。這種勞動(dòng)不是以實(shí)物形式,而是以活勞動(dòng)形式提供某種服務(wù) 指的是服務(wù)不是加工修理修配勞務(wù)， 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，可以單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目。 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 四、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。 抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

maize老師：回復(fù)清脆的餅干這個(gè)勞務(wù)指的是以活勞動(dòng)形式為他人提供某種特殊使用價(jià)值的勞動(dòng)。這種勞動(dòng)不是以實(shí)物形式,而是以活勞動(dòng)形式提供某種服務(wù) 指的是服務(wù)不是加工修理修配勞務(wù)

清脆的餅干：回復(fù)maize老師 好的，謝謝

maize老師：回復(fù)清脆的餅干剛?cè)ゲ橘Y料去 我這個(gè)電腦慢啊，打開文件慢 。。。。。。。。。