36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng): (1) 1日,購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200 000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5 000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 (2) 4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品- -批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為15 000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。 (3) 10日，領(lǐng)用- -批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60 000元。(4) 13日，銷售商品- -批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300 000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 (5) 15日，甲公司委托丙公司代為加工- -批應(yīng)交消 費(fèi)稅的原材料,原材料成本為40 000元，加工費(fèi)為6 000元，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。 (6) 30日，交納5月份未交增值稅68 000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬， 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。 (1)根據(jù)資料(1) 和資料(2)，下列甲公司的賬務(wù)處理中正確的是( )。 A.原材料增加205000 B.應(yīng)交稅費(fèi)增加36500 C.應(yīng)交稅費(fèi)減少27 800 D.在途物資增加218650 (2)根據(jù)資料(3) 和資料(4)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( ) 。 A.借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)67 800 貸:原材料60000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7 800 B.借:應(yīng)收賬款339 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額) 39 000 C.借:應(yīng)付職工薪酬-一職工福利費(fèi)67 800 貸:原材料60000 應(yīng)交稅費(fèi)- --應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 800 D.借:應(yīng)收賬款309 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)- --應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 000 (3)根據(jù)資料(5)，下列甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。A.借:委托加工物資40 000 貸:原材料40 000 B.借:委托加工物資6000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額) 780 --應(yīng)交消費(fèi)稅1000 貸:應(yīng)付賬款7 780 C.借:委托加工物資6 000 應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 780 貸:應(yīng)付賬款5780 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅1000 D.借:原材料46000 貸:委托加工物資46000 (4)根據(jù)資料(1)至資料(5)，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅為( )元。A.13 900 B.18 220 C.19 000 D.20 350 (5)根據(jù)資料(6) ，甲公司下列賬務(wù)處理正確的是( ) 。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅68000 貸:銀行存款68 000 B.借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 8 220 貸:銀行存款8 220 C.借:應(yīng)交稅費(fèi)- - 應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 78 000 貸:銀行存款78 000 D.借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10 000 貸:銀行存款10 000

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元,增值稅稅額為450元，運(yùn)輸費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付吃。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為10%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。（3)10日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000元。（4)13日，銷售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。(5)15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元,由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成,并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)一步加工，加工費(fèi)尚未支付。(6）30日，交納5月份未交增值稅68000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10

老師，我們?cè)瓉硎巧藤Q(mào)企業(yè)（后轉(zhuǎn)制造業(yè)目前想轉(zhuǎn)回商貿(mào)），一般納稅人，主要是銷售音響等電子產(chǎn)品。所銷售的產(chǎn)品是采用委托加工方式，由加工廠選取供應(yīng)商，我司支付款材料貨款并收取采購(gòu)發(fā)票，供應(yīng)商直接送材料到加工廠，加工完畢后直接發(fā)貨客戶，由我司收取銷售貨款并開出銷售發(fā)票。目前我們賬上存貨有原材料約690萬，在產(chǎn)品36萬（加工完就發(fā)貨，并沒有庫(kù)存商品），應(yīng)收約760萬，預(yù)收約865萬，應(yīng)付約580萬，其它應(yīng)付款約480萬，全年銷售約3000萬，目前賬上會(huì)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及該如何調(diào)整、平賬？補(bǔ)充：實(shí)際加工廠是老板另外一間企業(yè)，并未支付任何加工費(fèi)（含發(fā)票）

3.公司2019年12月1日采購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元，增值稅23400元，應(yīng)付的不含增值稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為9%，材料已收到，款未付。2019年12月5日委托外單位加工材料(非金銀首飾)，用銀行存款支付加工費(fèi)用50000元，增值稅稅率為13%，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅5000元，2015年12月29日材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。要求:(1)計(jì)算2019年12月1日購(gòu)入原材料可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并編制購(gòu)入材料相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(2編制2019年12月5日甲公司發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制甲公司支付加工費(fèi)和增值稅的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制甲公司支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制2019年12月29日甲公司將委托加工物資收回的會(huì)計(jì)分錄。

25日，某企業(yè)委托明達(dá)公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的A材料為B材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫(kù)，將用于直接對(duì)外銷售會(huì)計(jì)分錄