方法一：調整當月計提數(shù) 如果差異出現(xiàn)在次月發(fā)放工資時，可以在發(fā)現(xiàn)差異的當月，對當月的工資計提數(shù)進行調整。 例如，上月計提工資為 10000 元，次月發(fā)放工資和扣個稅總和為 10000.01 元。在本月計提工資時，可以將本月計提工資減少 0.01 元（假設本月工資計提不受其他因素影響）。 會計分錄如下（假設工資通過 “應付職工薪酬” 核算）： 上月計提工資： 借：管理費用（或生產成本等相關科目）10000 貸：應付職工薪酬 10000 次月發(fā)放工資和扣個稅： 借：應付職工薪酬 10000.01 貸：銀行存款（實際發(fā)放工資）[X] 貸：應交稅費 - 應交個人所得稅（扣的個稅）[Y] 本月調整計提： 借：管理費用（或生產成本等相關科目） - 0.01 貸：應付職工薪酬 - 0.01 方法二：調整發(fā)放分錄 也可以在次月發(fā)放工資時，直接對發(fā)放分錄進行調整。 以上例來說，在發(fā)放工資的分錄中，將差異調整到 “管理費用”（或其他相關成本費用科目）。 會計分錄如下： 借：應付職工薪酬 10000.01 貸：銀行存款（實際發(fā)放工資）[X] 貸：應交稅費 - 應交個人所得稅（扣的個稅）[Y] 貸：管理費用（或生產成本等相關科目）0.01 方法三：作為財務費用處理（較少采用） 在一些情況下，企業(yè)也可以將這 1 分錢的差異作為財務費用處理，但這種方法相對較少使用，因為這并非真正的財務費用性質。 會計分錄如下： 借：應付職工薪酬 10000.01 貸：銀行存款（實際發(fā)放工資）[X] 貸：應交稅費 - 應交個人所得稅（扣的個稅）[Y] 貸：財務費用 0.01 在實際操作中，方法一和方法二較為常見，