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演示賬套

北京五棵松商業(yè)銀行中南分行為金融業(yè)增值稅一般納稅人，按季申報(bào)增值稅，第三季度（7-9月）經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）提供金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2560份，金額2250000元；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1690份，金額2940000元；未開(kāi)具發(fā)票金額3670000元。（金額均為不含稅）（2）提供貸款服務(wù)（融資融券業(yè)務(wù)）取得利息收入，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1590份，金額10740000元。（金額為不含稅）（3）提供貸款服務(wù)（貼現(xiàn)業(yè)務(wù)）取得利息收入，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票102份，金額2340000元。（金額為不含稅）（4）轉(zhuǎn)讓金融商品開(kāi)具增值稅普通發(fā)票56份，不含稅金額900000元，該金融商品買(mǎi)價(jià)為742000元（價(jià)稅合計(jì)）。（5）本期購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額558000元、稅額72540元。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公樓取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額4300000元、稅額387000元。（7）本期支付房屋租金取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，金額780000元、稅額70200元。（8）上期留抵稅額13284元。要求：銀行于10月10日申報(bào)納稅，請(qǐng)計(jì)算該銀行第3季度的增值稅。

2024-11-30 15:33

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-11-30 15:35

1.?計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)： - 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額2250000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額2940000元，未開(kāi)具發(fā)票金額3670000元。 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(2250000 + 2940000+3670000)*6%=531600元（金融服務(wù)增值稅稅率為6%） - 貸款服務(wù)（融資融券業(yè)務(wù)）： - 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額10740000元。 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10740000*6% = 644400元 - 貸款服務(wù)（貼現(xiàn)業(yè)務(wù)）： - 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額2340000元。 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2340000*6%=140400元 - 轉(zhuǎn)讓金融商品： - 銷(xiāo)售額=900000元，買(mǎi)入價(jià)742000/(1 + 6%) = 700000元（將含稅買(mǎi)價(jià)換算為不含稅） - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(900000 - 700000)*6%=12000元 - 總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=531600+644400 + 140400+12000=1328400元 2.?計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 - 購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額72540元 - 購(gòu)買(mǎi)辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額387000元 - 支付房屋租金進(jìn)項(xiàng)稅額70200元 - 總的進(jìn)項(xiàng)稅額=72540+387000 + 70200=529740元 3.?計(jì)算應(yīng)納稅額 - 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留抵稅額 - 應(yīng)納稅額=1328400-529740 - 13284=785376元所以，該銀行第3季度的增值稅應(yīng)納稅額為785376元。