尊敬的老師，您好！我初次干財務(wù)，基礎(chǔ)薄弱，單位主營打水井，通過招投標(biāo)承攬工程，在去年承攬了10眼財政項目為牧區(qū)牧民打井工程，合同中只約定了每眼機(jī)井5萬元，10眼機(jī)井共計50萬元；另外，合同中沒有約定自籌資金一項，要求每一眼機(jī)井，老鄉(xiāng)向我單位交自籌資金0.5萬元，10眼井自籌資金共計5萬；驗收完工后，我單位開具增值稅發(fā)票50萬元，我單位肯定可以把財政撥下來的工程款這塊資金50萬元確認(rèn)收入，對另外一塊自等資金5萬元是否可以確認(rèn)收入？因為我們的主管局要求把5萬的牧民自等資金中的2萬元轉(zhuǎn)給本糸統(tǒng)的其他單位，另外的自等資金3萬，主管局允許我單位自由支配(這3萬肯定是屬于我單位的款項了)，請問:①在老鄉(xiāng)向我單位交來自籌資金共計5萬時，怎樣記會計分錄？時隔幾個月后②轉(zhuǎn)給本糸統(tǒng)的其他單位的自籌資金2萬元，怎樣記會計分錄？③確認(rèn)留到本單位支配的3萬元自籌資金，怎樣記會計分錄？

甲公司是增值稅一納納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2017年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)川100萬元，財務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2017年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項:。(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。，(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)3萬元。(5)12月20日，

（6）投資收益包括兩筆，第一筆為對A公司投資收到的分紅（A公司為上市公司，甲公司于2020年3月投資，A公司于6月2日分紅200萬元，持股時間7個月），第二筆為對B公司的投資（對B公司投資作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算）B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤，及公司按持股比例確認(rèn)的投資收益為400萬元）（7）營業(yè)外收入中有300萬元系當(dāng)?shù)卣l(fā)放的指定專項用途的財政補(bǔ)貼（已費(fèi)用100萬元）(8)營業(yè)外收入中有支付C公司支付違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當(dāng)?shù)丶t紅十字會對災(zāi)區(qū)的捐贈款20萬元，有達(dá)到預(yù)定使用年限集中報廢固定資產(chǎn)損失50萬元，有未達(dá)到預(yù)定使用年限提前報廢國定資產(chǎn)損失10萬元。（9）已在成本費(fèi)用中列支的工資薪金650萬元，工會經(jīng)費(fèi)15萬元（已全額上繳）職工教育經(jīng)費(fèi)62萬元（已全部上繳）職工福利費(fèi)90萬元（實際使用85萬元）（10）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用臺賬中列明當(dāng)年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用合計為300萬元，其中包括工資薪金365萬元（包括上述650元工資薪金中）社保費(fèi)19.25萬元，設(shè)備租賃費(fèi)35萬元，直接耗用材料費(fèi)100.5萬元，試制產(chǎn)品檢驗費(fèi)2.5萬元，研發(fā)設(shè)備檢修費(fèi)6.5萬元，固定資產(chǎn)折舊

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費(fèi)用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。