華興公司是2016年初成立的一家股份有限公 司,適用所得稅率為25%。公司預(yù)計(jì)未來期間 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。有關(guān)資料如下: (1)公司2016年利潤(rùn)總額為2000萬元,當(dāng)年 支付非公益性贊助支出400萬元,針對(duì)應(yīng)收賬款 計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備200萬元,預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù)金額500萬 元,交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值上升了120萬 元。有一套管理用的固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊600萬元,稅法允許扣除折舊400萬元。 (2)2017年,公司利潤(rùn)總額為3000萬元。當(dāng) 年發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元,國(guó)債利 息收入為100萬元。年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余 額為120萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。預(yù)計(jì)負(fù) 債(產(chǎn)品質(zhì)量保證義務(wù))余額80萬元。本期會(huì) 計(jì)計(jì)提折舊480萬元,稅法允許的折舊為400萬 元。交易性金融資產(chǎn)較2011年公允價(jià)值又增值 了100萬元。 假定除了上述交易或事項(xiàng)能夠引起會(huì)計(jì)與稅法的差異,而且差異都相應(yīng)地影響當(dāng)期損益,別無其 他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(答案中的金額單位用萬元表示)

【例題·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為90萬元，公允價(jià)值為100萬元（等于計(jì)稅價(jià)格）；支付薪酬5萬元；支付其他費(fèi)用2萬元。2×21年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2×22年應(yīng)提折舊為（ ）。 A.208萬元 B.144萬元 C.128萬元 D.224萬元 【答案】D 【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500＋3＋90＋5＋2＝600（萬元），該項(xiàng)設(shè)備2×22年應(yīng)提折舊＝600×2/5×10/12＋（600－600×2/5）×2/5×2/12＝224（萬元）。 這題的折舊部分我不大理解這是會(huì)計(jì)年度不一樣 拆分算的吧

郭老師接你好！【案例】B公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月購(gòu)入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按 5 年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，2022年其余月份未購(gòu)入固定資產(chǎn)。2022年匯算清繳時(shí)，如何填寫申報(bào)表？ 分析：高新企業(yè)，第四季度購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，享受一次性扣除并享受加計(jì)扣除，會(huì)計(jì)上的折舊年限和稅法最低折舊年限相同，12月開始計(jì)提折舊，500萬以下固定資產(chǎn)的12月折舊為1200萬/5/12=20萬元，500萬以下固定資產(chǎn)12月折舊為800萬/10/12=6.67萬元。 固定資產(chǎn)一次性扣除需要填寫105080表，加計(jì)扣除需要填寫107010表，報(bào)表填寫如下:

財(cái)稅[2018]54號(hào)，500萬元以下的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；請(qǐng)問在一次性稅前扣除的時(shí)候需要考慮殘值嘛？比如公司22年新購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)不含稅金額180萬元，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊，殘值5%；那么21年該資產(chǎn)是按180萬稅前扣除，還是按180萬*0.95稅前扣除？

您好，我公司購(gòu)入2020年購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，不含稅200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值5%=10萬，享受了固定資產(chǎn)一次性扣除政策，21年計(jì)提了折舊14.25萬，平常每年19萬折舊，問題是這樣的，第一年產(chǎn)生了185.75萬元差異，22年開始會(huì)計(jì)每年19萬折舊，稅務(wù)上調(diào)增了175.75萬元，加上21年計(jì)提的14.25萬，正好190萬元，也就是扣除了凈殘值的金額，但稅法一次性扣除是200萬元，那余下的10萬怎么處理？，