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2024-10-12 11:16
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2024-10-12 11:17

一、出口貨物的會(huì)計(jì)分錄 確認(rèn)出口銷售收入時(shí): 借:應(yīng)收賬款 / 銀行存款等 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 出口銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 二、出口貨物銷項(xiàng)稅處理及相關(guān)報(bào)表填寫 出口貨物一般實(shí)行 “免、抵、退” 政策,大多數(shù)情況下出口銷售收入不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 在增值稅納稅申報(bào)表的填寫: 主表:“免、抵、退辦法出口銷售額” 欄,填寫出口貨物的銷售額。 附表一:在 “三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)” 部分,對(duì)應(yīng)的貨物及勞務(wù)名稱欄填寫出口貨物名稱,銷售額欄填寫出口貨物銷售額。 出口貨物銷售收入在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的填寫: 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的 “營(yíng)業(yè)收入” 部分,根據(jù)具體情況填寫在 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)下的 “其中:銷售貨物收入” 等相關(guān)欄次中,將出口貨物銷售收入一并納入計(jì)算

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一、出口貨物的會(huì)計(jì)分錄 確認(rèn)出口銷售收入時(shí): 借:應(yīng)收賬款 / 銀行存款等 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 出口銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 二、出口貨物銷項(xiàng)稅處理及相關(guān)報(bào)表填寫 出口貨物一般實(shí)行 “免、抵、退” 政策,大多數(shù)情況下出口銷售收入不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 在增值稅納稅申報(bào)表的填寫: 主表:“免、抵、退辦法出口銷售額” 欄,填寫出口貨物的銷售額。 附表一:在 “三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)” 部分,對(duì)應(yīng)的貨物及勞務(wù)名稱欄填寫出口貨物名稱,銷售額欄填寫出口貨物銷售額。 出口貨物銷售收入在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的填寫: 在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的 “營(yíng)業(yè)收入” 部分,根據(jù)具體情況填寫在 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)下的 “其中:銷售貨物收入” 等相關(guān)欄次中,將出口貨物銷售收入一并納入計(jì)算
2024-10-12
會(huì)計(jì)分錄購(gòu)進(jìn)原材料 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 / 應(yīng)付賬款 等出口銷售確認(rèn)收入 生產(chǎn)企業(yè)按離岸價(jià)(FOB)確認(rèn)出口貨物銷售收入。假設(shè)出口貨物離岸價(jià)折合人民幣為X元: 借:應(yīng)收賬款 —— 國(guó)外客戶?X 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入?X計(jì)算 “免、抵、退” 稅不得免征和抵扣稅額 “免、抵、退” 稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 人民幣外匯牌價(jià) ×(征稅率 - 退稅率 )。假設(shè)該稅額為Y元: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?Y 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?Y計(jì)算 “免、抵、退” 稅額 “免、抵、退” 稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 人民幣外匯牌價(jià) × 退稅率。假設(shè)為Z元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額并賬務(wù)處理應(yīng)納稅額為正數(shù): 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 -(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 %2B 上期留抵稅款 - 當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額 ) 借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 同時(shí), 借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額: 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 ,當(dāng)期免抵稅額 = 0 借:其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額: 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額 ,當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額 借:其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到出口退稅款 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 若收匯時(shí)匯率波動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益 ,比如匯率下降產(chǎn)生匯兌損失M元: 借:銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益?M 貸:其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款申報(bào)表填寫增值稅納稅申報(bào)表:主表:在 “免、抵、退辦法出口銷售額” 欄次填寫出口貨物的銷售額;“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 相關(guān)欄次填寫不得免征和抵扣稅額 。應(yīng)納稅額、期末留抵稅額等根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫 。附表二:將不得免征和抵扣稅額填入 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 相應(yīng)欄次 。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表:按要求填寫出口發(fā)票號(hào)、出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)、出口日期、出口商品代碼、出口銷售額等信息;計(jì)算并填寫不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等數(shù)據(jù) 。退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)數(shù)值關(guān)系當(dāng)當(dāng)月準(zhǔn)備申報(bào)出口退稅時(shí),退稅系統(tǒng)里的免抵退稅申報(bào)匯總表上的 “不得免征和抵扣稅額” 和 “期末的留抵稅額” ,要與增值稅納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致 。并且要先申報(bào)增值稅的納稅申報(bào)表,再進(jìn)行出口退稅的正式申報(bào) 。
2025-04-16
您好!外貿(mào)企業(yè)有出口資質(zhì)的話可以申請(qǐng)退稅,退稅是要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的,表二填寫
2022-06-25
你好;是的; 沒有開票報(bào)無(wú)票收入報(bào)稅的 ; 你出口貨物沒有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是沒法退稅的?
2023-06-19
公司是一般納稅人嗎?外貿(mào)企業(yè)嗎?
2022-12-21
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