期末結(jié)課考試-主觀題G集團公司是一家制造業(yè)企業(yè)，集團領(lǐng)導非常重視內(nèi)部審計工作，專門在集團財務部下設了審計處，每年對下屬子公司都要進行例行審計。審計處在2020年對A子公司進行例行審計時發(fā)現(xiàn)，該子公司2019年建設的一棟研發(fā)中心辦公樓存在問題。該研發(fā)中心辦公樓預算投資2000萬元人民幣，實際投入2800萬元，且投入使用后出現(xiàn)了嚴重質(zhì)量問題。經(jīng)調(diào)查，該棟辦公樓系2019年1月由研發(fā)中心提出申請，并組織專家進行了可行性論證，最后是由A子公司董事長龔某審批決定的，同時董事長龔某授權(quán)由研發(fā)中心主任劉某具體負責工程項目的實施和工程款支付的審批。隨后，劉某私自決定將工程交由某建筑公司承建。在工程完工后，由劉某組織研究中心相關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門根據(jù)工會提交的驗收資料全額向建筑公司支付了工程款。請閱讀上述案例材料，并回答問題：從內(nèi)部控制的角度分析G集團公司和A子公司哪些做法違背了內(nèi)部牽制理念，并提出相應的改進建議。

（三）營業(yè)收入及營業(yè)成本 針對營業(yè)收入及營業(yè)成本，我們在 2017 年報審計所執(zhí)行的主要審計程序包括： ①了解及評價與醫(yī)藥銷售收入確認事項有關(guān)的內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的 13 有效性； ②通過查閱銷售合同及與管理層進行訪談，對與醫(yī)藥銷售收入確認有關(guān)的重大 風險及報酬轉(zhuǎn)移時點進行分析評估，進而評價公司醫(yī)藥銷售收入的確認是否符合企 業(yè)會計準則的要求，相關(guān)會計政策是否得到一貫運用； ③對醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行分析性程序，包括對年度間、年度內(nèi)的月度波動分析和 毛利率分析，及與同行業(yè)的比較分析等，評價醫(yī)藥銷售收入、毛利率水平是否合理； ④檢查與醫(yī)藥銷售收入確認相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票、出 入庫記錄、收款記錄等，核實收入確認的真實性： ⑤對主要客戶的銷售額及應收賬款期末余額進行函證確認，對重要客戶實施實 地走訪，檢查應收賬款期后回款情況； ?針對資產(chǎn)負債表日前后確認的醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行截止測試，并檢查期后銷售 退回情況，以評價醫(yī)藥銷售收入是否被記錄于怡當?shù)臅嬈陂g。 2018 年報審計期間，我們針對前期差錯更正事項，重新獲取了 2017 年度重要 賬戶資金流水及核查資金收付對象、西證應收賬款余額、核查公司實際業(yè)務發(fā)生情 況、公司金稅系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)收入勾稽復核等程序， 綜上所述，針對前期會計差錯更正所涉及的事項，我們己遵照相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的 要求實施了相關(guān)審計程序。

第9章單項選擇題1．在初次接受年報審計委托時，審計人員應當了解的被審計單位的基本情況不包括（）。A.客戶的業(yè)務性質(zhì)B.客戶的內(nèi)部控制有效性C.以前年度審計的情況D.財務會計機構(gòu)的工作2．會計師事務所自身評價的內(nèi)容不包括（）。A.執(zhí)行審計業(yè)務的能力B.會計師事務所及注冊會計師的獨立性C.審計收費D.應有謹慎性的能力3．下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件4．下列各項中，不屬于審計總體計劃的內(nèi)容的是（）。A.確定審計業(yè)務的特征、審計業(yè)務范圍B.明確審計業(yè)務的報告目標、計劃工作的時間安排C.確定實施風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.考慮影響審計業(yè)務的重要因素5．進一步審計程序不包括（）。A.控制測試B.實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試D.確定總體審計策略

6．總體審計策略的詳略程度取決于（）。A.上期審計報告的結(jié)果B.審計時間的要求C.被審計單位對同類行業(yè)所獲取的審計經(jīng)驗和證據(jù)D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度7．注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A.預期的審計工作涵蓋范圍，包括需審計的集團內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點B.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度C.評估的財務報表層次重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響D.擬利用在以前期間審計工作中獲取的審計證據(jù)的程度8．治理層和管理層進行溝通，下列不屬于應當溝通的內(nèi)容的是（）。A.審計的時間安排和總體策略B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序C.審計工作的性質(zhì)、范圍和時間D.預期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交時間9．下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響B(tài).具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

4．審計業(yè)務約定書主要包含的內(nèi)容有（）。A.財務報表審計的目標與范圍B.注冊會計師和管理層的責任C.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度D.注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容5．下列有關(guān)管理層責任的說法中，正確的有（）。A.被審計單位管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制B.被審計單位管理層要對提供資料的真實性、完整性以及合法性負責C.注冊會計師與治理層進行溝通后，管理層可以不承擔就治理層關(guān)心的事項與治理層進行溝通的責任D.被審計單位應向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的信息6．會計師事務所在接受年報審計委托前要考慮被審計單位面臨的特別因素，這些風險包括（）。A.被審計單位是否面臨某些特殊的風險B.客戶是否正被主管機構(gòu)或政府部門調(diào)查C.是否涉及違反銀行債務契約而遭到起訴D.主要管理人員正在接受司法部門的調(diào)查7．注冊會計師在審計過程中應該承擔的義務有（）。A.按審計業(yè)務約定書的約定按時出具審計報告B.按被審計單位的要求出具審計報告C.由于客觀原因使審計范圍受限而發(fā)表保留意見的應