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資料一：股本為200萬元的母公司2020年初出資90萬元對甲子公司進(jìn)行股權(quán)投資，持股比例為80%，投資時(shí)甲子公司股東權(quán)益為100萬元（均為股本）;此項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。資料二：投資當(dāng)年甲子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20萬元，分配現(xiàn)金股利5萬元；2021年子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元，分派現(xiàn)金股利8萬元；資料三：投資甲子公司時(shí)，某管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高10萬，該固定資產(chǎn)在10年內(nèi)折舊，采用直線法進(jìn)行折舊。假設(shè)2020年初無未分配利潤，所得稅率為25%，不考慮盈余公積的提取。要求：1．編制合并日合并報(bào)表有關(guān)調(diào)整和抵銷分錄；2．編制2020年末合并報(bào)表有關(guān)調(diào)整和抵銷分錄；3．編制2021年末合并報(bào)表有關(guān)調(diào)整和抵銷分錄；

2024-09-07 15:56
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-09-07 16:05

(1) 計(jì)算合并成本和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益金額： 合并成本 = 生產(chǎn)線公允價(jià)值 + 直接費(fèi)用 = 200萬元 + 2萬元 = 202萬元 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益 = 生產(chǎn)線公允價(jià)值 - 生產(chǎn)線賬面價(jià)值 = 200萬元 - (400萬元 - 180萬元) = -20萬元 (2) 編制2x22年1月1日有關(guān)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄： A公司： 借：長期股權(quán)投資——B公司 202萬元 累計(jì)折舊 180萬元 資產(chǎn)處置損益 20萬元 貸：固定資產(chǎn) 400萬元 銀行存款 2萬元 B公司： 借：實(shí)收資本（或股本） 280萬元 貸：可辨認(rèn)資產(chǎn) 480萬元 負(fù)債 200萬元 (3) 編制2x22年3月6日有關(guān)現(xiàn)金股利的分錄： A公司： 借：應(yīng)收股利 90萬元（150萬元 × 60%） 貸：投資收益 90萬元 B公司： 借：應(yīng)付股利 150萬元 貸：銀行存款 150萬元

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齊紅老師 | 官方答疑老師

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