呆賬核銷程序是否規(guī)范 呆賬核銷工作是金融企業(yè)內(nèi)部防控的重點(diǎn)領(lǐng)域，審計(jì)查證時(shí)應(yīng)關(guān)注以下四個(gè)方面： 一是利用“企查查”軟件等多種渠道獲取外部信息，鎖定檢查重點(diǎn)。二是關(guān)注核銷貸款關(guān)系人有無(wú)違規(guī)。通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)找出核銷貸款中的關(guān)系人（股東名單、員工名單及大客戶名單）等信息，延伸檢查貸款調(diào)查、審查、審批等環(huán)節(jié)，查看呆賬核銷是否符合條件。三是關(guān)注首次發(fā)放或放款后三年內(nèi)即形成不良并核銷貸款。在檢查其核銷是否合規(guī)的同時(shí)延伸檢查此類貸款從貸前調(diào)查到貸后管理各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)現(xiàn)象，是否存在逃避債務(wù)的現(xiàn)象，是否對(duì)貸款五級(jí)分類劃分不準(zhǔn)確。四是關(guān)注是否存在核銷后久未收回，同時(shí)無(wú)還款計(jì)劃且未訴訟情況。 二、檢查已核銷貸款的清收處置情況 呆賬核銷是金融企業(yè)降低不良率、提高資產(chǎn)質(zhì)量、真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息的手段。雖然呆賬核銷執(zhí)行“賬銷案存”制度，但一些貸款管理人員在貸款核銷后容易放松對(duì)不良貸款的清收，尤其在當(dāng)前貸款拓展任務(wù)壓力大的情況下，核銷貸款的清收處置更容易放松要求。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下二個(gè)方面： 一是關(guān)注核銷貸款清收款是否及時(shí)入賬、是否存在被挪用的現(xiàn)象；是否存在將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的呆賬清收回款，拖延至第二個(gè)年度才進(jìn)行入賬的情況，人為調(diào)節(jié)核銷貸款清收完成指標(biāo)。二是關(guān)注不良貸款批量轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低，以房產(chǎn)、土地進(jìn)行抵押的資產(chǎn)，是否存在以明顯較低的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，造成核銷損失。 三、檢查已核銷貸款的責(zé)任認(rèn)定和追責(zé) 對(duì)核銷貸款進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和追責(zé)不僅是落實(shí)監(jiān)管部門的要求，也是促進(jìn)客戶經(jīng)理合規(guī)放貸、謹(jǐn)慎調(diào)查的關(guān)鍵因素。對(duì)已核銷貸款的責(zé)任認(rèn)定和追究，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下二個(gè)方面： 一是關(guān)注認(rèn)定和追責(zé)相關(guān)制度、流程是否完善。金融機(jī)構(gòu)均已制定不良貸款責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的管理制度，但中小金融機(jī)構(gòu)的制度總體來(lái)說(shuō)不夠細(xì)致嚴(yán)密，離規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化還有較大差距。審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注是否存在責(zé)任認(rèn)定的規(guī)定比較籠統(tǒng)、操作相對(duì)困難、流程不夠具體明確等情況。二是關(guān)注認(rèn)定和追責(zé)的時(shí)效性?！督鹑谄髽I(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）》第十九條規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。審計(jì)時(shí)應(yīng)查明呆賬形成的原因，對(duì)于已形成損失的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主客觀原因，確系主觀原因形成的，應(yīng)當(dāng)在呆賬核銷后兩年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對(duì)責(zé)任人的追究工作。