資料五：2016年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為其他債權(quán)工具投資核算。2016年12月31日，該股票的公允價值為150萬元。 　　假定稅法規(guī)定，其他債權(quán)工具投資持有期間公允價值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算應(yīng)納稅額時沒有增加50，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)余額時計(jì)算了，所得稅費(fèi)用又減掉了這個50*25%。為什么要這樣？

原來的題目是：甲公司以無形資產(chǎn)換入A公司持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資，（非貨幣性資產(chǎn)交換）假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價值能夠可靠計(jì)量。甲公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元，累計(jì)攤銷為900萬元，公允價值為1 000萬元，甲公司換入的其他債權(quán)投資在當(dāng)日的公允價值為1 200萬元；甲公司以銀行存款支付為換入其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬元，同時，以銀行存款向A公司支付補(bǔ)價的公允價值200萬元。其他債權(quán)投資在年末公允價值為1 500萬元，甲公司按此確認(rèn)公允價值變動390萬元。 請問：既然要借：遞延所得稅負(fù)債25，說明已經(jīng)確認(rèn)了借 其他綜合收益 100，貸：遞延所得稅負(fù)債100，為什么現(xiàn)在反沖所得稅時，還要再借其他綜合收益75 ？

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2020年3月3日自公開市場以每股5元的價格取A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資,假定不考慮交易費(fèi)用。2020年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2020年稅前利潤為1000萬元。甲公司2020年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計(jì)處理不正確的是（C） A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元 C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用275萬元 D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元 請問此題的所得稅費(fèi)用為何是250萬元，而不是（1000—100）*0. 25=225萬元，其他權(quán)益工具投資形成的應(yīng)納稅暫時性差異為何不調(diào)減應(yīng)納稅所得額，從而影響應(yīng)交所得稅（225萬元）？其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的遞延所得稅影響借方應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”，不影響所得稅費(fèi)用對嗎？

星海公司對持有的交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資按公允價值計(jì)量,而按照稅法的規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均為取得成本。2x18年12月31日,交易性金融資產(chǎn)賬面成本為1200萬元,公允價值為1150萬元,其他債權(quán)投資賬面成本為1400萬元,公允價值為1500萬元。假定除上列事項(xiàng)外,星海公司不存在導(dǎo)致產(chǎn)生暫時性差異的其他事項(xiàng);2x17年12月31日,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額;星海公司2x18年的應(yīng)納稅所得額為1000萬元,所得稅稅率為25%。 要求:作出星海公司2x18年有關(guān)所得稅費(fèi)用的下列會計(jì)處理: (1)計(jì)算應(yīng)納稅暫時性差異。(2)計(jì)算可抵扣暫時性差異。 (3)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債。 (4)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。 (5)計(jì)算當(dāng)期所得稅。 (6)計(jì)算計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅。 (7)計(jì)算遞延所得稅。 (8)計(jì)算所得稅費(fèi)用。 (9編制確認(rèn)所得稅的會計(jì)分錄。

2011年10月30日，A公司自公開市場取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價款200萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該項(xiàng)權(quán)益性投資的市價為186萬元。按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值為186萬元。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)期會計(jì)利潤總額為100萬元，計(jì)算所得稅費(fèi)用，編相關(guān)分錄。