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演示賬套

甲電器生產(chǎn)企業(yè)為我國的居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年甲企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入5200萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3400萬元，發(fā)生稅金及附加為320萬元，發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，取得投資收益420萬元，取得營業(yè)外收入300萬元，發(fā)生營業(yè)外支出210萬元。甲企業(yè)其他業(yè)務(wù)資料如下：（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元。（3）投資收益中含國債利息收入80萬元。（4）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬元、稅收滯納金8萬元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28萬元。（7）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬元。（8）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬元。（9）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬元。（10）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元。

2024-06-20 21:01

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-06-20 21:03

（7）職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生 45 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3（萬元）。（8）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），實(shí)際發(fā)生 8 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-6=2（萬元）。（9）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生 28 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-24=4（萬元）。（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=5200×5‰=26（萬元），扣除限額 2=60×60%=36（萬元），取較低者 26 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-26=34（萬元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5200×15%=780（萬元），實(shí)際發(fā)生 800 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-780=20（萬元）。國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 80 萬元。公益性捐贈扣除限額=（5200-3400-320-450-900-280+420+300-210）×12%=120×12%=14.4（萬元），實(shí)際捐贈 50 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-14.4=35.6（萬元）。稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬元。應(yīng)納稅所得額=5200-3400-320-450-900-280+420+300-210+34+3+2+4+20-80+35.6+8 =346.6（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=346.6×25%=86.65（萬元）。