請(qǐng)問老師，非貨幣性資產(chǎn)投資，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅怎么調(diào)整。

2024-05-27 14:53

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-05-27 15:02

您好！根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換按照核算模式不同可以區(qū)分為：以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量和以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量在會(huì)計(jì)核算方面是需要確認(rèn)當(dāng)期損益的，也就是會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入和成本的，而且是公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，滿足稅法對(duì)收入的確認(rèn)，因此不需要進(jìn)行“視同銷售”納稅調(diào)整，否則就會(huì)導(dǎo)致重復(fù)與虛增應(yīng)稅收入等需要做納稅調(diào)整的“非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售”應(yīng)該就是存貨的非貨幣性資產(chǎn)交換，且是成本模式計(jì)量以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。之所以此處只有“存貨”而不包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他非貨幣性資產(chǎn)的交換，是因?yàn)橹挥小按尕洝钡姆秦泿判再Y產(chǎn)交換產(chǎn)生的“視同銷售收入”才屬于《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的“銷售貨物收入”

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 15:03

請(qǐng)問老師，甲單位2023年股東以無形資產(chǎn)注資，屬于上面的政策嗎？

齊紅老師解答 2024-05-27 15:07

您好！適用，通常此類是以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值核算的，不需要進(jìn)行稅會(huì)差異的調(diào)整

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 15:09

借無形資產(chǎn) 貸實(shí)收資本（請(qǐng)問這個(gè)公允價(jià)值是怎么確定的呢？）

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 15:12

老師有個(gè)驗(yàn)資報(bào)告。里面是公允價(jià)值么

齊紅老師解答 2024-05-27 15:14

您好！通常以評(píng)估報(bào)告來確定該項(xiàng)無形資產(chǎn)的價(jià)值

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 15:15

請(qǐng)問2023年無形資產(chǎn)的攤銷也按照公允價(jià)值計(jì)算攤銷么

齊紅老師解答 2024-05-27 15:25

您好！是的，按照入賬的公允價(jià)值進(jìn)行攤銷

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 17:40

攤銷幾年呢？

快賬用戶9875 追問 2024-05-27 17:59

請(qǐng)老師舉個(gè)例子實(shí)踐中用非貨幣性資產(chǎn)投資的例子及分錄，謝謝

齊紅老師解答 2024-05-27 20:18

您好！根據(jù)稅法要求最低攤銷10年，所以實(shí)務(wù)中通常攤銷年份不會(huì)低于10年你說的這個(gè)情況就是實(shí)務(wù)中的典型案例分錄就是? 借長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ? 累計(jì)攤銷 ? 貸無形資產(chǎn) ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額

2024-05-27

您好，這個(gè)的話就是說，他是遞延納稅的，當(dāng)年全部做損益后，逐漸調(diào)減

2024-05-27

你好；? ? ? 不用哈；? 你們對(duì)外投資才涉及的?

2022-03-21

（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等，計(jì)提減值，無論計(jì)提多少，稅法都會(huì)要求納稅調(diào)增多少，所以無論計(jì)提多少減值都會(huì)納稅調(diào)增相應(yīng)金額，因此不會(huì)影響應(yīng)交所得稅，但是需要確認(rèn)遞延所得稅。）（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

2021-04-28

您好比如甲非貨幣型資產(chǎn)原值100，公允價(jià)值150，換取乙股權(quán)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入可以平均分5年確認(rèn)，則每年確認(rèn)(150-100)/5＝10 甲取得的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)，第一年＝100＋10 第二年100＋10*2 第三年100＋10*3 第四年100＋10*4

2021-05-16

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