二、了解完政策后，我們接下來學習一下該政策相關的賬務處理和納稅申報。 現(xiàn)實中，有不少的財務人員看到這個政策后,盲目的認為：以后500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。 如果說之前稅務政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結合企業(yè)實際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標準定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質量。但現(xiàn)在這個標準是500萬了，就不在適用這個方法了。 對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應該是：固定資產(chǎn)的確認、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過一個案例來學習一下實務中的賬務處理以及納稅申報： 某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 01 2018年購進設備時： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計提折舊： 借：管理費用—折舊費 20 貸：累計折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費用 20 貸：遞延所得稅負債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結平。相關的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負債 5 貸： 所得稅費用 5