請(qǐng)問高新企業(yè)，21年度利潤總額113萬，研發(fā)費(fèi)用265萬，匯算清繳因?yàn)槭巧a(chǎn)企業(yè)加計(jì)扣除按100%抵減研發(fā)費(fèi)用，最后《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》本年度所得額變成了-152萬，之前交的企業(yè)所得稅都退回來了，請(qǐng)問這申報(bào)有問題嗎？

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤8計(jì)算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤8計(jì)算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

尊敬的老師，您好！我公司是小規(guī)模納稅人，匯算清繳后，在2021年可允許彌補(bǔ)的虧損額是90萬，2020年之前沒有可彌補(bǔ)的虧損額了(包括2020年)，在2022年前三個(gè)季度累計(jì)虧損額為150萬，但是在2022年第四個(gè)季度中就一個(gè)季度利潤額為盈利220萬，那么，2022年累計(jì)虧損額為220萬-150萬=70萬，請(qǐng)問老師，①在2023年1月15日之前申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，是本年度按盈利額70萬繳納企業(yè)所得稅，然后，再在2023年5月之前申報(bào)2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，再抵扣2021年虧損額90萬，最后給退回90萬-70萬=20萬的多繳企業(yè)所得稅呢？②還是在2023年1月15日前申報(bào)企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，直接就允許抵扣了2021年的虧損額90萬元了呢，這樣就不存在退稅情況了。申報(bào)第四個(gè)季度企業(yè)所得稅時(shí)按哪種情況核算？

賬面上財(cái)報(bào)利潤100萬為正，但是匯算清繳屬于高企，研發(fā)加計(jì)扣除后利潤未負(fù)數(shù)，還行成有虧損，這個(gè)虧損是多久的彌補(bǔ)期限呢