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企業(yè)的稻殼庫(kù)存已經(jīng)過(guò)期風(fēng)化且無(wú)實(shí)物，賬上仍有70萬(wàn)，這部分損失能否在稅前扣除，需要根據(jù)具體情況來(lái)判斷。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料； 3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； 4.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。由于該企業(yè)要解決糾紛并已注銷(xiāo)，在注銷(xiāo)前，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失的申報(bào)。如果企業(yè)之前未進(jìn)行申報(bào)，雖然企業(yè)已經(jīng)注銷(xiāo)，但相關(guān)責(zé)任人仍有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況并嘗試進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于資產(chǎn)損失的稅前扣除有一定的審核要求，且需要提供充分的證據(jù)材料。盡管這些稻殼已經(jīng)不存在實(shí)物，但企業(yè)仍應(yīng)盡量收集和整理能夠證明這些庫(kù)存確實(shí)已經(jīng)過(guò)期風(fēng)化且無(wú)法使用的相關(guān)資料，例如相關(guān)的內(nèi)部記錄、照片、證人證言等，以增加申報(bào)成功的可能性。具體能否稅前扣除，還需以稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終審核結(jié)果為準(zhǔn)。建議相關(guān)責(zé)任人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料和說(shuō)明，以爭(zhēng)取最合理的處理結(jié)果。另外，關(guān)于企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)存貨的稅務(wù)處理，一般來(lái)說(shuō)，公司注銷(xiāo)后，法人資格消失，名下的資產(chǎn)包括存貨庫(kù)存無(wú)法再擁有。注銷(xiāo)公司在稅務(wù)局辦理清稅手續(xù)時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表上不能留存有存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)。在企業(yè)注銷(xiāo)前，除依法償還債務(wù)外，對(duì)于剩余資產(chǎn)只有兩種出路：一是對(duì)外銷(xiāo)售，需按照正常銷(xiāo)售交稅，包括增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等；二是分配給股東或?qū)ν饩栀?zèng)，需按照“視同銷(xiāo)售”交稅，該交的稅同樣不能少，不過(guò)滿(mǎn)足特定條件的，比如扶貧捐贈(zèng)等，可能可以免稅。如果企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)存在折價(jià)銷(xiāo)售存貨的情況，若銷(xiāo)售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。若企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)核定其銷(xiāo)售額。各地對(duì)于企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)存貨的處理可能存在一定差異，具體操作還需遵循當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定

2024-06-28