2016年8月，稅務(wù)部門在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同），因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率25％，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。 當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理： ①借：所得稅 20（萬(wàn)元） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元） ②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元） 貸：銀行存款 20（萬(wàn)元） ③借：本年利潤(rùn) 20（萬(wàn)元） 貸：所得稅 20（萬(wàn)元） ④借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20（萬(wàn)元） 貸：本年利潤(rùn) 20（萬(wàn)元） 會(huì)出現(xiàn)的問題： ①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?，給企業(yè)造成了損失。 ②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。 ③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬(wàn)元，處理結(jié)果有誤。 正確的處理： ①借：累計(jì)折舊 80（萬(wàn)元） 貸：以前年度損益調(diào)整 80（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整 20（萬(wàn)元） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元） 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 20（萬(wàn)元） 貸：銀行存款 20（萬(wàn)元） ③借：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 60（萬(wàn)元） 2016年9月，審計(jì)部門在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司誤將2015年6月購(gòu)入并于當(dāng)月使用的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是要求企業(yè)自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 當(dāng)時(shí)的調(diào)賬處理： ①借：固定資產(chǎn) 60（萬(wàn)元） 貸：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 60（萬(wàn)元） 會(huì)出現(xiàn)的問題： ①該公司雖然對(duì)損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”，避開了納稅環(huán)節(jié)。 ②將辦公設(shè)備從“管理費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”,但該辦公設(shè)備購(gòu)入且已使用可以按規(guī)定提取折舊,計(jì)入2015年管理費(fèi)用，調(diào)賬分錄中未體現(xiàn)。 如該辦公設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限5年，按平均年限法計(jì)提折舊，2015年應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用5.7萬(wàn)元。 正確的處理： ①借：固定資產(chǎn) 60（萬(wàn)元） 貸：以前年度損益調(diào)整 60（萬(wàn)元） ②借：以前年度損益調(diào)整5.7（萬(wàn)元） 貸：累計(jì)折舊5.7（萬(wàn)元） ③借：以前年度損益調(diào)整 13.575（萬(wàn)元） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 13.575（萬(wàn)元）（企業(yè)所得稅計(jì)算條件同案例一） 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 13.575（萬(wàn)元） 貸：銀行存款 13.575（萬(wàn)元） ④借：以前年度損益調(diào)整 40.725（萬(wàn)元） 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 40.725（萬(wàn)元）