老師，咨詢關(guān)于開具出口發(fā)票，是要求換算成FOB價(jià)格開具嗎？比如說貿(mào)易條款是EXW，如果換算成FOB就要加上雜費(fèi)，那我們實(shí)際收到的款項(xiàng)只是出廠價(jià)，雜費(fèi)是客戶支付的，是不是不能按FOB價(jià)格確認(rèn)收入呢？
同學(xué)你好 在實(shí)務(wù)中，為了與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的核對以及避免不必要的麻煩，出口發(fā)票的開具往往依據(jù)的是FOB價(jià)格，而非EXW或者其他貿(mào)易條款。這是因?yàn)槌隹谕硕愊到y(tǒng)要求填寫的是美元離岸價(jià)（即FOB價(jià)格）。此外，出口貨物在裝船后，風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移到買方，因此海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)視為代收代付。所以，按照FOB來開具出口發(fā)票似乎更合適。 然而，在某些特定情況下，如EXW貿(mào)易條款下，實(shí)際收到的款項(xiàng)只是出廠價(jià)，雜費(fèi)是客戶支付的。對于這種情況，如果合同中有明確規(guī)定，應(yīng)按照合同條款來執(zhí)行。也就是說，如果合同中規(guī)定了在EXW貿(mào)易條款下，發(fā)票的開具需要包含雜費(fèi)并且以FOB價(jià)格確認(rèn)收入，那么就應(yīng)該按照合同來執(zhí)行。如果沒有明確的合同規(guī)定，則應(yīng)與買家協(xié)商解決。
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不是太明白，比方說我收買家100萬，貿(mào)易條款EXW；買家自己支付了雜費(fèi)1萬元給貨代，那我要開票金額是多少呢？
實(shí)際收到多少開多少
實(shí)際收了100萬，但這個(gè)金額是EXW條款，不是說要換算成FOB價(jià)格開票嗎？如果換成FOB價(jià)格就是101萬了，但我實(shí)際收到的就是100萬
同學(xué)你好 你按100來開
會(huì)計(jì)分錄要怎么做？
（一）購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票： 借：庫存商品 ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額： 借：應(yīng)收賬款等 ? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入 （三）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ?貸：庫存商品 （四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） （五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額： 借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （六）收到出口退稅款： 借：銀行存款 ? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
老師，我說的是上面的舉例！按100萬來開票，相當(dāng)于這100萬換算成FOB價(jià)格了，100萬里面包含1萬的雜費(fèi)。在確認(rèn)收入的環(huán)節(jié)分錄怎么記？
借：應(yīng)收賬款等 999,000（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）?? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 990,000 確認(rèn)雜費(fèi)收入： 借：應(yīng)收賬款等 10,000?? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000 方式二：將100萬作為服務(wù)收入，其中1萬雜費(fèi)已經(jīng)包含在內(nèi) 這種情況下，可以直接確認(rèn)服務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：應(yīng)收賬款等 1,000,000（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）?? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 999,000（假設(shè)1萬雜費(fèi)已包含在內(nèi)）