老師：這個綜合題兩個疑問第一，將外購的產(chǎn)品用于應(yīng)酬，進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出？？？第二個，對于利息，在企業(yè)所得稅中一次性支付3年利息的30萬，當(dāng)年期調(diào)整時是要調(diào)增20萬？外購的產(chǎn)品用于捐贈這解析是要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但同樣他算業(yè)務(wù)招待費限額時，又增加了50萬的收入，應(yīng)酬交際同樣要視同銷售，難道跟外購對外捐贈一樣？

2023-11-01 13:25

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-11-01 13:26

第一，將外購的產(chǎn)品用于應(yīng)酬，進(jìn)項稅額確實需要轉(zhuǎn)出。根據(jù)中國的增值稅法規(guī)，企業(yè)將外購的產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項目（如職工福利、交際應(yīng)酬等），其進(jìn)項稅額不得抵扣。也就是說，在這種情況下，您需要將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并繳納相應(yīng)的增值稅。第二，對于利息支出，在企業(yè)所得稅中一次性支付3年利息的30萬，當(dāng)年期調(diào)整時確實需要調(diào)增20萬。根據(jù)中國的企業(yè)所得稅法規(guī)，企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，除金融企業(yè)以外，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。因此，如果您一次性支付了3年的利息30萬，而當(dāng)年期調(diào)整時只能扣除按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，那么就需要調(diào)增20萬。至于外購產(chǎn)品用于捐贈的問題，確實需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。但是，這并不意味著在計算業(yè)務(wù)招待費限額時可以將捐贈視同銷售。業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中用于接待客戶、拓展業(yè)務(wù)等而發(fā)生的費用，其限額是根據(jù)企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入的一定比例來計算的。在計算這個限額時，不能將捐贈視同銷售收入。

快賬用戶6640 追問 2023-11-01 13:29

老師：外購的用于集體福利，用于對外捐贈或用于交際，都要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？那為何這題對外用于應(yīng)酬的產(chǎn)品，他算業(yè)務(wù)招待費的時候另外利潤基礎(chǔ)上加了50萬？不就是外購的用于應(yīng)酬也要視同銷售？又視同銷售，又進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。不是用于捐贈的才會在稅法上需要視同銷售，你視同銷售了，不是應(yīng)該確認(rèn)銷項了嗎？怎么又進(jìn)行轉(zhuǎn)出？頭暈

齊紅老師解答 2023-11-01 13:34

外購貨物用于集體福利、對外捐贈或交際應(yīng)酬，都需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是為了避免重復(fù)交稅。當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣，所以要轉(zhuǎn)出。而自產(chǎn)、委托加工的貨物，用于集體福利、對外捐贈或交際應(yīng)酬時，該批貨物在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額國家還沒有征收過增值稅，為確保稅收公平，以及反避稅的需要，需要對自產(chǎn)、委托加工的貨物視同銷售征收增值稅。

快賬用戶6640 追問 2023-11-01 13:37

是啊，老師，我記憶里面也是這樣的。外購的用于個人/集體要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，而自產(chǎn)委托加工的用于集體個人/或?qū)ν饩栀?/應(yīng)酬都是要視同銷售的。但這個題目，您幫我看看。為何這個招待費，既做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，同時算業(yè)務(wù)招待費的時候，這個外購的貨物也算了收入50萬？這不矛盾嗎？要么就是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，要么視同銷售。怎么同一筆業(yè)務(wù)，可以轉(zhuǎn)出又可以視同銷售

齊紅老師解答 2023-11-01 13:41

在增值稅的計算中，確實存在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出和視同銷售兩種情況，這兩種情況在某些情況下可能同時出現(xiàn)。首先，關(guān)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（二）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……因此，如果外購的貨物用于個人或集體消費，比如用于員工食堂、員工福利等，那么進(jìn)項稅額是不能抵扣的，需要轉(zhuǎn)出。其次，關(guān)于視同銷售，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，如果自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，比如用于員工食堂、員工福利等，那么該筆貨物需要視同銷售。至于您提到的題目中既做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出又計算了業(yè)務(wù)招待費的情況，可能涉及到一些特定的稅務(wù)和會計處理規(guī)則。在某些情況下，外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待可能被視為一種視同銷售行為，同時也需要將該筆貨物的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。這是因為業(yè)務(wù)招待費在稅務(wù)上通常被視為一種非正常支出，如果將其列入企業(yè)的正常經(jīng)營成本，則會影響企業(yè)的所得稅。因此，在這種情況下，企業(yè)可能需要將該筆招待費視為一種視同銷售行為，以避免將其列入企業(yè)的正常經(jīng)營成本。

快賬用戶6640 追問 2023-11-01 13:45

那老師，這種外購用于招待的，既進(jìn)項抵不了，還要確認(rèn)銷項，同時做的費用業(yè)務(wù)招待費還有部分要涉及調(diào)增。。

齊紅老師解答 2023-11-01 13:51

同學(xué)你好對的這個是要這樣操作的

快賬用戶6640 追問 2023-11-01 13:52

對了，他這個視同銷售，是調(diào)表不調(diào)賬吧。只有自產(chǎn)的用于內(nèi)部員工，就直接是賬上做收入結(jié)轉(zhuǎn)成本吧。而這種外購用于個人/集體和捐贈以及交際的，都賬上只按成本來做吧。

齊紅老師解答 2023-11-01 13:58

嗯按成本來做就可以