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您好。存量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施前納稅人形成的留抵稅額。在確定存量留抵稅額時(shí)，以納稅人2019年3月底的期末留抵稅額為標(biāo)準(zhǔn)值。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，以2019年3月底數(shù)為存量留抵稅額。如果納稅人當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月底的期末留抵稅額，以納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額為存量留抵稅額。需要注意的是，一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為零；增量留抵稅額，是指留抵退稅制度實(shí)施后，即2019年4月1日以后納稅人新增加的留抵稅額。如前所述，如果納稅人當(dāng)期的期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額，則增加部分即為增量留抵稅額。需要注意的是，一旦納稅人獲得存量留抵退稅后，不再需要與2019年3月底的期末留抵稅額進(jìn)行比較，當(dāng)期期末留抵稅額即為增量留抵稅額。舉例：某制造業(yè)納稅人2019年4月—2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票注明稅額100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為(500%2B100%2B200)÷(500%2B100%2B200%2B200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。假設(shè)該納稅人存量留抵稅額為10萬(wàn)元，增量留抵稅額為2萬(wàn)元，則其允許退還的存量留抵稅額為10×80%×100%=8(萬(wàn)元);允許退還的增量留抵稅額為2×80%×100%=1.6(萬(wàn)元)。

2022-04-10

齊紅老師解答 2023-08-16 11:17

如果當(dāng)月退不到借其他應(yīng)收款貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)出收到借銀行貸其他應(yīng)收款。

快賬用戶6145 追問(wèn) 2023-08-16 11:19

那這個(gè)分錄是對(duì)的不

快賬用戶6145 追問(wèn) 2023-08-16 11:21

上面那個(gè)分錄有什么問(wèn)題沒(méi)，正確的怎么做

齊紅老師解答 2023-08-16 11:21

第一個(gè)分錄不要只做第二個(gè)就可以的，如果你結(jié)轉(zhuǎn)的話，你平時(shí)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

快賬用戶6145 追問(wèn) 2023-08-16 11:23

我就是問(wèn)一下正確的怎么做，能不能詳細(xì)講解一下

齊紅老師解答 2023-08-16 11:24

借其他應(yīng)收款貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)出收到借銀行貸其他應(yīng)收款。借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出貸應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅。

快賬用戶6145 追問(wèn) 2023-08-16 11:29

先寫哪一筆？

齊紅老師解答 2023-08-16 11:29

你好，先做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的呢，在貸方的，在貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)是最后才做。

快賬用戶6145 追問(wèn) 2023-08-16 11:30

好的，謝謝

齊紅老師解答 2023-08-16 11:31

不用客氣，工作愉快。