同學(xué)你好，借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 貸：資本公積-其他資本公積

同學(xué)你好 1：我們首先計算：對方投資我們增加的長投： A公司增加投資了5000萬，對應(yīng)股權(quán)是40%，增加的長投=5000*40%=2000 2：第二步我們計算減少的股權(quán)，5100買了60%的股權(quán)（現(xiàn)在減少了20% 減少20%股權(quán)的價值=5100除以60%* 20%=1700 所以投資收益=2000-1700=300

分子部分凈利潤多了可轉(zhuǎn)換債券的稅后利息，原因很簡單，假設(shè)債轉(zhuǎn)股就不用付息，就是企業(yè)的利潤了

同學(xué)好 每股凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益/普通股股數(shù) 因為分子“所有者權(quán)益”是資產(chǎn)負(fù)債表的時點數(shù)，所以，分母用期末股數(shù)即可，不用加權(quán)的

(1)該股權(quán)激勵在甲公司個別財務(wù)報表和乙公司個別財務(wù)報表中均屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在甲公司合并財務(wù)報表中屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。 　　理由：在甲公司個別財務(wù)報表中，甲公司授予的是自身的權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付；在乙公司個別財務(wù)報表中，由于乙公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒有結(jié)算義務(wù)，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。在甲公司編制的合并財務(wù)報表中，授予的是集團內(nèi)的權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。 　　(2)甲公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的成本費用=(60-5-5)x1x16*6/24=200(萬元)。乙公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的成本費用=40x1x16*6/24=160(萬元)。甲公司個別財務(wù)報表中的會計分錄：借：長期股權(quán)投資160管理費用200貸：資本公積一其他資本公積360.6總乙公司個別財務(wù)報表中的會計分錄： 　　借：管理費用160 　　貸：資本公積一其他資本公積160 　　(3)會計處理方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為加速可行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計入當(dāng)期損益，同時確認(rèn)資本公積，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的成本或費用。理由：職工自愿退出股權(quán)激勵計劃不屬于未滿足可行權(quán)條件的情況，而屬于股權(quán)激勵計劃的取消，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為加速可行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計入當(dāng)期損益，同時確認(rèn)資本公積，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的成本費用。 　　甲公司個別財務(wù)報表在2x21年度應(yīng)確認(rèn)的費用=1x1x16%2B(60-5-3-2-1)x1x16x18/24-200=404(萬元)。 　　(4)甲公司合并財務(wù)報表中對放棄行權(quán)的管理人員已確認(rèn)的成本費用無需調(diào)整。理由：等待期滿職工主動放棄行權(quán)，退出股權(quán)激勵計劃不屬于未滿足可行權(quán)條件的情況，不應(yīng)當(dāng)沖回以前期間確認(rèn)的費用。2x22年度甲公司編制的合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的成本費用=92x1x16-200-404-40x1x16x18/24=388(萬元)。行權(quán)時的甲公司個別報表財務(wù)報表會計分錄： 　　借：銀行存款688(86x1x8) 　　資本公積一其他資本公積1472(92x1x16) 　　貸：股本86 　　資本公積一股本溢價2074