4、甲公司適用的所得稅稅率為252020年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。利潤總額為5000元,涉及所得稅會計的交易或事項如下: (1)上年末,甲公司購入一臺不需安裝管理用設備,價款1500萬元。甲公司預計該設備使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用年數總和法計提折舊。稅法規(guī)定,采用年限平均法計提折舊該類固定資產的折舊年限為5年。假定預計凈殘值符合稅法規(guī)定。 (2)甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款,罰款未支付。全年招待費超支10萬。 (3)甲公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。年末該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元稅法規(guī)定,該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。 (4)年末計提產品質量保證160萬元本年發(fā)生保修費用80萬元。

編織會計分錄：8.當月共發(fā)出原材料510000元，其中：生產車間生產產品領用450000元，車間一般耗用20000元，企業(yè)管理部門領用25000元，對外銷售15000元。9.購入一臺不需要安裝的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款400000元，增值稅稅額52000元。同時取得運輸增值稅專用發(fā)票注明：運費1900元，稅額171元?？铐椚恳糟y行存款支付。10.當月計提固定資產折舊情況如下：生產車間：廠房計提折舊7.6萬元，機器設備計提折舊9萬元管理部門：房屋建筑物計提折舊13萬元，運輸工具計提折舊4.8萬元銷售部們：房屋建筑物計提折舊6.4萬元，運輸工具計提折舊5.26萬元。11.當月1日，從銀行借入一筆生產經營周轉借款2000000元，期限為6個月，年利率6%，按季付息，到期一次還本。作出當月借款及預提當月利息的會計分錄。12.前欠藍天公司貨款566000元確實無法支付。

X公司是生產與銷售大型化工工程設備的上市公司。A注冊會計師負責對X公司2014年度財務報表實施審計。 資料一： A注冊會計師根據所了解的X公司及其環(huán)境，在審計工作底稿中記載了2014年度發(fā)生的與銷售相關的部分事項： （1）X公司在2014年初與甲公司簽訂了固定售價銷售合同。因關鍵原材料短缺及采購價格波動，導致交貨日期由約定的6月底推遲到9月底。甲公司拒絕了X公司的加價要求,也沒有按合同要求對延遲交貨提出補償。 （2）X公司長期向乙公司賒銷B產品。2014年10月起，按照與B產品相關的環(huán)保法規(guī),需要在每批產品銷售之前在指定機構接受為期一個月的環(huán)保監(jiān)測。檢測費用雖然可以忽略，但不經檢測合格，X公司不能對外銷售。 （3）2015年1月4日，客戶丙公司發(fā)生了重大安全事故，導致大量有毒化工原料進入河流，被環(huán)保部門處以巨額罰款，從而無力償還2014年7月賒購X公司的大額貨款。對此,X公司已在財務報表附注資料中進行了披露。 針對所述各種情況,指出是否可能直接表明X公司2014年度財務報表項目（僅限于應收賬款、存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、財務費用、資產減值損失）產生重大錯報風險。并指出重大錯報風險具體影響財務報表的哪一個或哪幾個項目哪項認定。

A公司和B公司同為甲公司控制下的兩個子公司。2019年和2020年發(fā)生的內部交易如下：A公司于2019年1月1日，將自己生產的產品銷售給B公司作為固定資產使用，A公司銷售該產品的銷售收入為1680萬元，銷售成本為1200萬元。B公司以1680萬元的價格作為該固定資產的原價入賬。B公司購買的該固定資產用于公司的行政管理，該固定資產屬于不需要安裝的固定資產，當月投入使用，其折舊年限為4年，預計凈殘值為零。為簡化合并處理，假定該內部交易固定資產在交易當年按12個月計提折舊。2020年4月20日，甲公司向A公司銷售商品2000萬元，其銷售成本為1400萬元；A公司購進的該商品當期全部未實現對外銷售而形成期末存貨。A公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現該商品已經部分陳舊，其可變現凈值已降至1840萬元。為此，A公司期末對該存貨計提存貨跌價準備160萬元，并在其個別財務報表中列示。【要求】以萬元為單位做出以下業(yè)務處理。（1）編制2019年12月31日合并財務報表中內部交易涉及的抵銷分錄。（2）編制2020年12月31日合并財務報表中內部交易涉及的抵銷分錄。

A公司和B公司同為甲公司控制下的兩個子公司。2019年和2020年發(fā)生的內部交易如下：A公司于2019年1月1日，將自己生產的產品銷售給B公司作為固定資產使用，A公司銷售該產品的銷售收入為1680萬元，銷售成本為1200萬元。B公司以1680萬元的價格作為該固定資產的原價入賬。B公司購買的該固定資產用于公司的行政管理，該固定資產屬于不需要安裝的固定資產，當月投入使用，其折舊年限為4年，預計凈殘值為零。為簡化合并處理，假定該內部交易固定資產在交易當年按12個月計提折舊。2020年4月20日，甲公司向A公司銷售商品2000萬元，其銷售成本為1400萬元；A公司購進的該商品當期全部未實現對外銷售而形成期末存貨。A公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現該商品已經部分陳舊，其可變現凈值已降至1840萬元。為此，A公司期末對該存貨計提存貨跌價準備160萬元，并在其個別財務報表中列示?！疽蟆恳匀f元為單位做出以下業(yè)務處理。（1）編制2019年12月31日合并財務報表中內部交易涉及的抵銷分錄。（2）編制2020年12月31日合并財務報表中內部交易涉及的抵銷分錄。