A公司適用的所得稅稅率為25%，2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 2019年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2029年1月1日賬面價(jià)值為4000（5000-5000/20*4）萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2019年22月31日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。請(qǐng)做出2019年年末所得稅的賬務(wù)處理。

某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)70萬(wàn)元， 經(jīng)查， 企業(yè)在年初購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)200萬(wàn)元，年 末該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞 延所得稅負(fù)債期初余額為0.5萬(wàn)元。 ① 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，出具相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(10分) ② 分析并進(jìn)行所得稅費(fèi)用遞延調(diào)整。(15分) 交易性金融資產(chǎn)的 賬面價(jià)值= 計(jì)稅基礎(chǔ)= 產(chǎn)生 差異 元 ， 引起 變動(dòng)， 變動(dòng)額= 老師怎么解答

A公司2020年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：2020年下列有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：①當(dāng)期作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為500萬(wàn)元，2020年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②2020年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。除上述項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；（3）計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異；（4）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的期末余額；（5）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額；（6）計(jì)算本期遞延所得稅；（7）計(jì)算本期所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

例如，2011年1月1日上述企業(yè)將一幢寫字樓對(duì)外出租，該寫字樓的初始成本為500萬(wàn)元，使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該投資性房地產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，2011年12月31日，經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。 在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)所得稅對(duì)會(huì)計(jì)上寫字樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，通過(guò)當(dāng)期“公允價(jià)值變動(dòng)損益”會(huì)計(jì)科目的貸方結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的20萬(wàn)元不予確認(rèn)，當(dāng)期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為20萬(wàn)元;另外企業(yè)所得稅對(duì)本例中投資性房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，提取折舊23.75萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為23.75萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)納稅調(diào)減額為43.75萬(wàn)元。 這個(gè)納稅調(diào)減的遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做。是借所得稅費(fèi)用，貸遞延所得稅負(fù)債嗎

2022年1月1日.，華聯(lián)公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額分別為10萬(wàn)元、8萬(wàn)元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：()本期購(gòu)入的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬成本為10萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為12萬(wàn)元；（2）本期會(huì)計(jì)計(jì)提折1舊720萬(wàn)元，稅法允許計(jì)提560萬(wàn)元；6）預(yù)計(jì)產(chǎn)品三包費(fèi)用50萬(wàn)元；(違反產(chǎn)品環(huán)保規(guī)定被罰款20萬(wàn)元；()期末確定其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)損益60萬(wàn)元。除上列項(xiàng)目外，該公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之問(wèn)不存在差異。公司2022年度利潤(rùn)5000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算下列指標(biāo)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額2）當(dāng)期應(yīng)納所得稅額(3）當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4當(dāng)期可扺扣暫時(shí)性差異(＄當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債(6）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7)期末遞延所得稅資產(chǎn)余額（⑧）期末遞延所得稅負(fù)債余額