您好！ 單體報表%2B抵消數就是合并數

同學你好，年末合并財務報表的編制，六大調整抵消分錄如下： ?、迥腹镜耐顿Y與子公司權益的抵銷。 　　1、全資子公司 　　借：實收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　借或貸：合并價差或者商譽 　　貸：長期股權投資 　　投資成本＞所有者權益 借：合并價差或者商譽 　　投資成本＜所有者權益 貸：合并價差或者商譽 　　2、非全資子公司 　　借：實收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　借或貸：合并價差或者商譽 　　貸：長期股權投資 少數股東權益 ㈡、母子公司之間內部債權債務的抵銷 　　1、借：其他應付款 　　貸：其他應收款 　　2、借：預收賬款 　　貸：預付賬款 　　3、借：應付票據??????? 貸：應收票據 　　利息費用不抵銷 　　4、債券投資與應付債券的抵銷 　　如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。 　　借：應付債券 　　借或貸：合并價差 　　貸：長期債權投資 　　借：投資收益 　　借或貸：合并價差 　　貸：在建工程（財務費用） 　　5、應收賬款與應付賬款抵銷 　　借：應付賬款???? 貸：應收賬款 借：壞賬準備 　　貸：管理費用 　　①跨年度，應收賬款余額不變 　　借：應付賬款 　　貸：應收賬款 　　借：壞賬準備 （上年數） 　　貸：年初未分配利潤 （上年數） 　?、诳缒甓?，應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 　　借：應付賬款 　　貸：應收賬款 借：壞賬準備（上年數） 　　貸：年初未分配利潤（上年數） 　　借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例） 　　貸：管理費用（應收賬款增加額×計提比例） 　?、劭缒甓?，應收賬款余額減少 　　借：應付賬款 　　貸：應收賬款 　　借：壞賬準備（上年數） 　　貸：年初未分配利潤（上年數） 　　借：管理費用（應收賬款減少額×計提比例） 　　貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計提比例） 　　㈢、母子公司之間內部存貨交易的抵銷 　　抵銷與子公司銷售價格無關 　　1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 　　借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務支出（子公司成本） 　　2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。 　　借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務支本（母公司成本） 　　存貨（母公司未實現的毛利） 　　3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。 　　①對外銷售的部分 　　借：主營業(yè)務收入（母公司×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務成本（子公司×銷售比例） 　?、谛纬纱尕浀牟糠?　　借：主營業(yè)務收入（母公司×未銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務成本（母公司×未銷售比例） 　　存貨（毛利×未銷售比例） 　　4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分） 　?、偕掀谖翠N存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 　　借：年初未分配利潤 （母公司上期未實現的毛利） 　　貸：存貨 （母公司上期未實現的毛利） 　?、谏掀谖翠N存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購 　　借：年初未分配利潤（母公司上期未實現的毛利） 　　貸：主營業(yè)務成本（子公司本期實現的毛利） 　?、凵掀谖翠N存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 　　⑴對外銷售 　　借：年初未分配利潤（未實現毛利×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務成本（未實現毛利×銷售比例） 　?、菩纬纱尕?　　借：年初未分配利潤（未實現毛利×未銷售比例） 　　貸：存貨（未實現毛利×未銷售比例） 　?、?、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷 　　類型?? 賣方 固定資產……另一方 固定資產? （根據重要性原則，可以不抵銷） 　　賣方 固定資產……另一方 產 品?? （不抵銷） 　　賣方 產 品 ……另一方 固定資產? （重點） 　　1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷 　?、俳灰桩斈?　　借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務成本（母公司成本） 　　固定資產原價（母公司的毛利） 　?、诮灰滓院笃陂g 　　借：年初未分配利潤（母公司未實現的毛利） 　　貸：固定資產原價（母公司未實現的毛利） 　　③退出企業(yè)（報銷、售出、退出） 　　子公司在退出時，盈利。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利） 　　貸：營業(yè)外收入 　　子公司在退出時，虧損。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利） 　　貸：營業(yè)外支出 　　2、計提折舊固定資產 　?、俳灰桩斈?　　借：主營業(yè)務收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務成本（母公司成本） 　　固定資產原價（母公司未實現毛利） 　　借：累計折舊（子公司當年多計提折舊） 　　貸：管理費用（子公司當年多計提折舊） 　?、谝院笫褂闷陂g 　　借：年初未分配利潤（母公司未實現毛利） 　　貸：固定資產原價（母公司未實現毛利） 　　借：累計折舊（當年多計提折舊） 　　貸：管理費用（當年多計提折舊） 　　借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額） 　　貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額） 　　3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用） 　　將固定資產原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出） 　?、倨跐M清理 　　借：年初未分配利潤???? 貸：固定資產原價 　　借：累計折舊 　　貸：管理費用 　　借：累計折舊 　　貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 　　貸：管理費用 　?、谔崆皥髲U 　　借：年初未分配利潤 　　貸：固定資產原價 　　借：累計折舊 　　貸：管理費用 　　借：累計折舊???? 貸：年初未分配利潤 ③超期使用 借：年初未分配利潤???? 貸：固定資產原價 借：累計折舊????? 貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：少數股東權益 　　投資收益 　　年初未分配利潤 　　貸：提取盈余公積 　　應付利潤 　　未分配利潤 　?、?、盈余公積的抵銷（補提） 　　1、當年的抵銷 　　借：提取的盈余公積 　　貸：盈余公積 　　2、以前年度的抵銷 　　借：年初未分配利潤（子公司資產負債表，盈余公積期初數） 　　貸：盈余公積（子公司資產負債表，盈余公積期初數）

老師正在計算中，請同學耐心等待哦

同學你好 第一步：確定合并報表的合并范圍(控制原則)，根據子公司形成原因對子公司進行分類。 第二步：合并前對子公司個別財務報表進行調整(如需要，才調整)； 第三步：核對母子公司之間、子公司之間的內部交易及往來，查清差額原因，并進行相應的賬務調整，為編制合并抵銷分錄打好基礎； 第四步：編制合并工作底稿； 第五步：計算合并財務報表各項目的合并金額，填列對外報出的合并財務報表。 合并財務報表是以企業(yè)集團為會計主體編制的財務報表。編制合并財務報表的理論，到目前為止主要有母公司理論、實體理論以及所有權理論等。

合并財務報表編制時不抵消內部交易的動力有以下幾點： 為了做大營收，顯得業(yè)務量更多，給外部投資者或者內部股東造成業(yè)務增長的假象，或者為了自身的kpi，或者投融資需要。 為了增加資產和負債總量，顯得公司的規(guī)模大，或者為了達到貸款條件。 財務水平問題，忘記或者不知道要內部抵消。 不抵消內部交易的后果包括： 虛增收入和利潤，導致報表不真實，影響財務分析，進而影響經營決策。 誤導投資者和股東，使他們無法獲得準確的公司財務信息，從而做出錯誤的投資決策。 違反會計準則和相關法規(guī)，可能導致公司受到監(jiān)管機構的處罰。 長期來看，不抵消內部交易可能對公司的聲譽和公信力造成負面影響。