28.綜合題: 某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā) 生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1)全年取得產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元; (2)支付違法經(jīng)營(yíng)罰款50萬(wàn)元，支付滯納金10萬(wàn)元; (3)支付企業(yè)特殊工種職工的法定人身保險(xiǎn)5萬(wàn)元 (4)發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元)，發(fā)生銷售費(fèi)用200萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元) (5)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，用于贊助某協(xié)會(huì)活動(dòng)費(fèi)。 (6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元,撥付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。 要求:采用間接法，分別計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目所得稅調(diào)整額，及2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

1.華夏工業(yè)企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其它納稅調(diào)整項(xiàng)）。現(xiàn)有兩種方案可供選擇，請(qǐng)以稅后利潤(rùn)最大化為稅收籌劃目標(biāo)，為企業(yè)進(jìn)行所得稅的稅收籌劃 方案一：不設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。方案二：企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬(wàn)元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，并使廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進(jìn)行分配。其中：工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為800萬(wàn)元，銷售公司承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元；工業(yè)企業(yè)的稅前利潤(rùn)為90萬(wàn)元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元，

1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售電冰箱收入8000萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入500萬(wàn)元;國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元。(2)符合條件的廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元。(3)向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出55萬(wàn)元;非廣告性贊助支出80萬(wàn)元;向客戶支付違約金3萬(wàn)元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金8萬(wàn)元。(4)全年利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)入2021年度企業(yè)所得稅的收入總額。2.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出。3.2021業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，不得扣除項(xiàng)目金額。4.公司2021年度企業(yè)所得稅納稅額。5.計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)公司2021年度按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。(2)公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金300萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。。(3)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬(wàn)元。(4)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬(wàn)元。(5)本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元，(6)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中包括向客戶支付違約金5萬(wàn)元、支付稅收滯納金8萬(wàn)元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%；實(shí)際支出的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照工資薪金總額的14%、2%、8%計(jì)算限額扣除。要求：根據(jù)上述資料，完成下列任務(wù)。(1)計(jì)算甲公司2021年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除限額：(2)計(jì)算甲公司2021年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額

甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的銷售公司,本年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的銷售收入為5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)1200萬(wàn)元。其他可稅前扣除的成本費(fèi)用為2600萬(wàn)元,且沒有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。方案一:甲公司不設(shè)立銷售子公司。甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額為____萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生額為____萬(wàn)元,超支____萬(wàn)元,因此只能按照____萬(wàn)元在企業(yè)所得稅稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=____萬(wàn)元;稅后利潤(rùn)=____萬(wàn)元。方案二:甲公司把銷售部門分立出來(lái),設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司乙公司(乙公司為甲公司的子公司。假設(shè)甲公司以4000萬(wàn)元的價(jià)格先把產(chǎn)品銷售給乙公司,乙公司再以5000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。由甲公司負(fù)擔(dān)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出600萬(wàn)元,同時(shí)乙公司負(fù)擔(dān)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出600萬(wàn)元。因甲公司和銷售公司乙公司之間構(gòu)成銷售關(guān)系,需要各自分別多繳納印花稅____萬(wàn)元,甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額為____萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生額為____萬(wàn)元,可按照____萬(wàn)元稅前全額扣除。甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=____萬(wàn)元;甲公司稅后利潤(rùn)