2014年1月1日,甲企業(yè)支付價(jià)款01000元從二級(jí)市場(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息1000元)購入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用2000元。該債券面值100000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每季度付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲企業(yè)按季計(jì)提債券利息。其他資料如下:(1)1月5日,收到該債券2013年第四季度利息1000元;(2)3月31日,該債券的公允價(jià)值為115000元;(3)4月5日,收到該債券第一季度利息;(4)6月30日,該債券的公允價(jià)值為110000元;(5)7月5日,收到該債券第二季度利息;(6)8月9日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價(jià)款8000元。要求:做出甲企業(yè)的賬務(wù)處理(1)2014年1月1日,購入債券(2)1月5日,收到該債券2013年第四季度利息(3)3月31日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng),并計(jì)提利息(4)4月5日,收到該債券第一季度利息(5)6月30日,確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)提利息(6)7月5日,收到該債券第二季度利息(7)8月9日,將該債券予以出售

2014年1月1日，甲企業(yè)支付價(jià)款101000元從二級(jí)市場(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息1000元)購入某么司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用2000元。該債券面值100000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每季度付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲企業(yè)按季計(jì)提債券利息。其他資料如下： (1)1月5日，收到該債券2013年第四季度利息100元； (2)3月31日，該債券的公允價(jià)值為115000元； (3)4月5日，收到該債券第一季度利息； (4)6月30日，該債券的公允價(jià)值為110000元； (5)7月5日，收到該債券第二季度利息； (6)8月9日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款118000元。 要求：做出甲企業(yè)的賬務(wù)處理 (1)2014年1月1日，購入債券 (2)1月5日，收到該債券2013年第四季度利息 (3)3月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)，并計(jì)提利， (4)4月5日，收到該債券第一季度利息 (5)6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)提利息 (6)7月5日，收到該債券第二季度利息 (7)8月9日，將該債券予以出售

[例3]2014年1月1日,甲公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2013年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2600萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元)，另支付交易費(fèi)用30萬元。2014年1月8日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2015年初，甲公司收到債券利息100萬元。

2018年1月1日,甲企業(yè)從二級(jí)市場支付價(jià)款1020000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該債券面值1000000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:(1)2018年1月5日,收到該債券2017年下半年利息20000元;(2)2018年6月30日,該債券的公允價(jià)值為1150000元(不含利息);(3)2018年7月5日,收到該債券半年利息;(4)2018年12月31日,該債券的公允價(jià)值為110000元(不含利息);(5)2019年1月5日,收到該債券2018年下半年利息;(6)2019年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價(jià)款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。

(1)2017年1月1日，A公司以交易為目的，從上海證券交易所用122000元(含發(fā)生交易費(fèi)用2000元及2016年下半年已到期但尚未支付的利息3000元)購入甲公司2016年1月1日發(fā)行的債券。本次所購債券總面值為100000元，甲公司債券票面年利率6%，3年期，每半年計(jì)息一次，每年7月5日和次年1月5日付息。2017年1月5日收到所持債券利息。6月30日A公司計(jì)提所持債券應(yīng)收利息。6月30日A公司持有債券公允價(jià)值為130000元。7月5日，收到所持債券利息。8月20日出售所持甲公司全部債券，取得140000元存入銀行。